Применение ндс 20% в переходный период при сохранении стоимости договора

Общий обзор НДС

НДС регламентирован главой 21 Налогового кодекса РФ. Это косвенный налог, то есть он включен в стоимость товара и его оплата в итоге возлагается на конечного покупателя. В магазине, покупая продукты, обычный покупатель платит НДС, включенный в стоимость продуктов (за исключением случаев, когда предприниматель находится на спец. режиме налогообложения). Хотя это исключение только формальное, т.к. затраты предпринимателя включают вложенный в стоимость НДС.

Суть НДС проглядывается в самом его названии: накрутка на товар (услугу) облагается налогом на добавленную стоимость. Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: оплаты товара, или его отгрузки. Для этого рассчитываются:

• налогооблагаемая база (сумма добавленной стоимости),
• начисляется НДС,
• определяется сумма оплаченного НДС при покупке товаров (услуг) у поставщиков,
• рассчитывается разница между оплаченным НДС и начисленного НДС.
• Подтверждаются суммы НДС входящими и исходящими счет-фактурами, которые записаны в книгу покупок и книгу продаж.

Пример: ИП Иванов закупил в 3 квартале 2018г. жвачек на перепродажу у ООО «Жвачка». Сумма закупки составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Для получения прибыли Иванову необходимо учесть все затраты, добавить стоимость на купленную жвачку и учесть налог на эту добавленную стоимость. НДС при покупке товара отобразится в книге покупок, а полученный НДС при реализации жвачек – в книге продаж.

До 31.12.2018г. ставки НДС следующие:

• 0%
• 10%
• 18%

0% применяется организациями, связанными с экспортом, добычей, реализацией драг металлов и космической деятельностью.

10% распространяется на социально-значимые продовольственные товары, ряд медицинских и детских товаров, периодические печатные издания (полный перечень утвержден в Постановлении Правительства РФ №908 от 31 декабря 2004 года.)

18% применяется организациями и ИП, которые реализуют товары и услуги, не входящие в перечень налоговых исключений.

Сдается налоговая декларация раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Декларацию можно сдать по каналам связи (электронно), либо в бумажном виде. К ней прилагается книга покупок и книга продаж на основе входящих и исходящих счетов-фактур. Именно поэтому обязательно наличие этих документов и правильность их заполнения (наименование, ИНН, КПП, адрес организации и т.д.).

В случае непредставлении декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока, могут быть приостановлены операции по счетам.

Перечислить в бюджет НДС можно либо разово всей суммой, либо разделить ее на равные части и оплачивать до 25 числа ежемесячно в квартале, следующим за отчетным.

Освобождены от оплаты НДС организации и предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, участники проекта «Сколково», а также если сумма за предшествующие 3 месяца не превысила в совокупности 2 млн. рублей. (в этом случае предприниматель может подать уведомление и получить освобождение от уплаты НДС на год).

В любом случае, если организация, или ИП освобожден от уплаты НДС, но выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС – он будет обязан его оплатить.

Что относят к косвенным налогам

Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

К косвенным налогам относятся:

Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

• с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
• при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
• с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
• с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
• с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
• с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
• при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
• при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
• с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).

Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.

Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

• продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
• для детей (подп. 2 п. 2);
• медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
• периодической печати (подп. 3 п. 2);
• при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
• при приобретении племенного скота.

Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.

При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.

Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

• алкогольные напитки;
• табачные изделия;
• легковые автомобили;
• мотоциклы;
• бензин и дизельное топливо;
• различные масла для двигателей;
• керосин для заправки самолетов;
• газ природный;
• топливо для печей.

Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2020 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Применение ставки НДС в переходный период

ФНС дала разъяснения о том, как применять новую ставку НДС 20% в переходный период в своем письме № СД-4-3/20667@ «О порядке применения Налоговой ставки по НДС в переходный период»). В этом письме содержится официальная позиция налогового органа, которая будет приниматься к сведению в случае проведения проверок. При этом в данном письме приведены далеко не все вопросы относительно фактического применения НДС, поэтому нужно будет дожидаться момента, когда появятся новые разъяснения. Рассмотрим основное из данного письма.

Общие разъяснения относительно применения новой ставки НДС с 2021 года. В своем письме ФНС указала, что с 2021 года по отношению к товарам (работам, услугам), а также имущественным правам применяется ставка НДС 20%, независимо от того, какой датой заключен договор на их реализацию. Поэтому дополнительное внесение изменений в части ставки НДС не нужно. Но учесть в договоре порядок осуществления расчетов, а также стоимость товаров (работ, услуг) в связи с изменением размера ставки компании вправе.

1. Применение НДС, если предоплата получена в 2018 году, а отгрузка по ней только в 2021 году.В этом случае НДС рассчитывается по ставке 18/118. А при отгрузке продукции по предоплате налогообложение НДС осуществляется уже по ставке 20%.
2. Применение НДС в случае изменения ставки НДС с 1 января 2021 года по товарам, отгруженным в 2018 году. В этом случае применяется та налоговая ставка, которая действовала на момент отгрузки. При этом в корректировочном счете-фактуре (графа 7) указывается ставка НДС, указанная та ставка НДС, которая была указана в этой же графе счета-фактуры, к которому составлен корректировочный документ.
3. Применение НДС, если осуществляется возврат товаров в 2021 году.В этом случае при возврате товаров ФНС рекомендует продавцу со всей партии продукции (включая принятые и нет на учет покупателями) выставлять корректировочный счет-фактуру на стоимость продукции, возвращаемой независимо от периода отгрузки. Если в счете-фактуре (графа 7), к которому составляется корректировочный счет-фактура стоит НДС 18%, то в корректировочном документе также указывается ставка 18%. Если покупатель уже принял к вычету предъявленный НДС, то восстановление осуществляется по корректировочному счету-фактуре, полученному от продавца.

Расчет НДС в Microsoft Excel

Перед тем, как начать работу в экселе, рекомендуется уточнить, что представляет собой налог на добавленную стоимость, какие ставки применяются при его установлении. Данный платеж является косвенным сбором, который вносится продавцами товаров или услуг. Фактическими плательщиками этого отчисления являются покупатели, так как тариф добавляется к сумме оплаты.

В РФ ранее основной ставкой было НДС 18%, однако тариф вырос с 2019 года и теперь составляет 20%. Перед тем как посчитать НДС, нужно определить актуальную ставку – всего действует три основных тарифа – 0, 10, 20%.

Перед бухгалтерами, сотрудниками фискальных органов часто ставятся следующие задачи при вычислении НДС:

• установление взноса от стоимости продукции без включения отчисления;
• установление отчисления с включением сбора;
• определение платежа без взноса от того, куда тариф уже включен;
• вычисление платежа с отчислением от стоимости без сбора.

Всего есть несколько способов определения, можно использовать разные формулы НДС для Excel. Прежде всего, нужно установить, как рассчитывается итог от базы налогообложения. Для выполнения задачи требуется установить обложение и умножить его на тариф, который будет составлять 0, 10 или 20.

Получается выражение: отчисление = облагаемая база * 20%, или 10%. Для эксель формула будет: база * 0,2 или 0,1. Результат будет выражением или ссылкой на ту ячейку, где этот показатель рассчитан.

Например, у пользователя есть таблица, включающая три столбца. В первом указаны известные данные обложения, во втором – искомые сведения, которые нужно установить. В третьем столбце отображается сумма товара с указанием размера отчислений. Вычислить данные можно путем сложения чисел из первого и второго столбца.

Сначала выделяется первая ячейка из столбца с искомыми данными – отчислением. Ставим знак равно, после нажимаем на ячейку из первого столбца, той же строки. Далее вбиваем тариф, должно получиться выражение: №ячейки * 20% (либо 10%).

После этого нажимается Enter и получается итоговое выражение. Вычисления производятся программой автоматически. Результат можно округлить до двух десятичных знаков. Действие выполняется с использованием форматирования ячеек.

Вместо числового формата можно использовать денежный формат. Тогда числа будут отображаться с двумя десятичными знаками. В поле «Обозначение» при выборе формата ячеек можно использовать рубли или другую валюту. После нужно подтвердить действие.

После расчета итога, нужно вычесть данные для всех остальных чисел в столбце обложения. Для этого не требуется постоянно вставлять выражение, можно значительно ускорить процесс.

Для этого применяется копирование с заполнением. Курсор нужно установить в правый угол снизу той ячейки, где уже есть формула. Далее требуется зажать левую кнопку мыши и протянуть данные к концу таблицы. Это действие позволяет в короткий срок рассчитать автоматически все величины сбора для разных значений с использованием заданного выражения.

После следует рассчитать показатель суммы с учетом тарифа. Есть рассчитанные значения облагаемого числа и тарифа. Аналогично нужно задать формулу в первой ячейке третьего столбца: поставить равно, нажать на первую ячейку первого столбца, поставить знак плюс, нажать на первую ячейку второго столбца. То есть, для расчета суммы с тарифом, нужно сложить данные. Далее нужно протянуть выражение по всем ячейкам третьего столбца.

Есть случаи, когда для отчетности по налогам нужно установить размер показателя от суммы, куда тариф уже включается. В таком случае отчисление устанавливается так:

Например, есть таблица, где указаны данные с прибавлением добавленной стоимости, а требуется узнать значения столбцов отчислений и обложение без включения тарифа. Нужно выбрать столбец с тарифами, установить на первой строке курсор и ввести формулу: = число / 120 * 20. После этого результат значения сбора будет рассчитан. Далее требуется рассчитать данные без платежа. Число определяется путем вычитания показателя с тарифом.

Чтобы установить размер базы обложения от стоимости с включенным налогом, можно применить выражение: = сумма с налогом/ 100+тариф. Например, если сумма равна 10 000, а обложение – 20, то получится 10 000/120% = 8333,33.

При необходимости в экселе можно высчитать проценты. Чтобы вычесть процент, определяется, сколько составит в числовом выражении процент от числа. Первоначальный показатель умножается на величину процента, после результат вычитается от первоначально числа.

Оплата 2018 – реализация 2019

Теперь разберемся в том, как считать НДС, если оплата прошла в 2018 году, а реализация – в 2019. Налоговая база определяется в 2018 году.

Следовательно, продавец платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 18 процентов. Повышение налога с января 2019 года не влечёт за собой изменения налоговых обязательств сторон сделки. Для этого может понадобиться цифровое копирование. На момент оплаты базу пересчитывать не нужно.

ПРИМЕР 1. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС В 2018 ГОДУ ПРИ ОТГРУЗКЕ, А В 2019 ГОДУ – ПОСЛЕ ОПЛАТЫ?

В ноябре 2018 года ООО «Принц» отгрузило покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 18 000 руб.). Покупатель рассчитался за товар в январе 2019 года.

В учете продавец сделал проводки:

Дебет 62   Кредит 90-1
— 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров в 2018 году;

Дебет 90-3   Кредит 68 субсчет «Расчет по НДС»
— 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров по ставке 18%.

Дебет 51   Кредит 62
— 118 000 руб. – получена оплата от покупателя в 2019 году.

До введения новой ставки по НДС, в конце 2018 года, всем продавцам выгодно составлять договоры так, чтобы успеть провести отгрузку до начала 2019 года. Даже если покупатель расплатится только в следующем году, продавец выиграет, применив более низкую ставку налога в 18 процентов.

НДС с авансов, полученных в 2018 году

Если стороны договариваются между собой о продаже определенной продукции на условиях предоплаты, то продавец должен при ее получении начислить НДС по ставке, установленной на данный момент времени. То есть, если авансовый платеж был получен еще в 2018 году, то и следует исходить из того, какая в это время была установлена ставка НДС – 18%. В том случае если аванс перечислялся уже в 2021 году, то следует применять ставку 2021 года, то есть 20%.

После уплаты денежных средств, начисление налога необходимо провести в тот же день. В какой день была отгружена продукция не имеет значение (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ)

После поставки продукции НДС рассчитывается исходя из ставки, установленной на дату отгрузки.При это важно не забывать, что часть НДС начислена при получении аванса, а теперь необходимо начислить оставшийся НДС

3. Покупатель к ранее перечисленному авансу доплатил продавцу НДС в размере 2-х процентных пунктов

Если покупатель и продавец согласовали доплату НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процента, то в этом случае ФНС России рекомендует поступать следующим образом:

Доплата НДС осуществляется покупателем до 31.12.2018 г.

Если покупатель доплачивает НДС в размере 2-х процентных пунктов до 31.12.2018 года включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году — 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118.

Получив доплату НДС, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента.

Доплата НДС осуществляется покупателем после 01.01.2019 г.

Если покупатель доплатит НДС в размере 2-х процентных пунктов после 1 января 2019 года, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога.

В этом случае продавец при получении доплаты налога должен выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

Доплата НДС осуществляется покупателем, не является налогоплательщиком НДС

Если покупатель, доплачивающий НДС в размере 2-х процентных пунктов, не является налогоплательщиком НДС, или является налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, то в этом случае продавец отражает в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа. Этот документ должен содержать суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Таким образом, в указанных случаях, если продавцом получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 1 января 2019 года исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном НК РФ.

Отражение доплаты в налоговой декларации по НДС

Разницу между суммами НДС, указанную в корректировочных счетах-фактурах, отражают по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и учитывают при расчете общей суммы налога. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).

Покупатель перечислил аванс продавцу НДС исходя из новой ставки

Если продавец получил аванс от покупателя до 31.12.2018 года с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов, то исчисление НДС с аванса на основании НК РФ производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.

Корректировочные счета-фактуры в этом случае выставлять не нужно, доплату отдельно учитывать не нужно.

Обращаем внимание, что поскольку ставка НДС 20 процентов действует с 1 января 2019 года, у продавца нет оснований применять ставку НДС 20/120 в 2018 году, несмотря на то, что аванс поступил в счет поставки, которая будет облагаться НДС по ставке 20 процентов. В 2018 году новую ставку применять нельзя, даже если аванс поступил в счет отгрузки 2019 года

Поэтому нужно начислять НДС как обычно – с учетом той ставки НДС, которая действует на дату операции.

Покупатель в 2018 году вправе принять к вычету НДС с аванса – по счету-фактуре на аванс с НДС по ставке 18/118. В 2019 году на дату отгрузки товаров покупатель должен восстановить вычет НДС с аванса и принять к вычету НДС с отгрузки по ставке 20 процентов. Разъяснения об этом приведены ФНС в письме от 23.10.2018 г. № СД-4-3/20667 (пункт 1.1).

Повышение НДС – последствия

Жалобы и страхи предстоящего повышения цен вполне оправданы. Да, это неизбежно, ведь издержки повысятся не только пропорционально этим 2% налога, но и на сопутствующие бизнесу услуги. Что по цепочке будет вести за собой рост цен повсеместно.

Даже если рассматривать социально-значимые товары с неизменной ставкой, то рост цен на них все равно неизбежен, ведь повысится цена транспортных услуг, аренды и т.д.

Например, возьмем любую производственную организацию, которая производит продукт, реализуя его в дальнейшем оптовым поставщикам. Оптовые поставщики, в свою очередь реализуют этот товар другим поставщикам, в том числе и частным предпринимателям. Организации, оказывающие для этого сопутствующие услуги (бухгалтерские, транспортные, логистика и т.д.) часто являются плательщиками НДС. Рост цен на эти категории произведут неизбежный рост цен и у малых предпринимателей (т.к. они тоже в свою очередь являются потребителями с увеличенными статьями затрат), коммунальных услуг и прочие. В итоге, повышение ставки НДС на 2% ведет к повышению инфляции в целом.

Касательно ИП и организаций нужно ожидать дополнительной работы с отправкой корректировочных счет-фактур, связанных с изменением ставки, а также пересчетом сумм НДС и их доплатой в бюджет.

Общий порядок применения ставки НДС 20%

Базовая ставка НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начинаяс 01.01.2019, установлена в размере 20%.

Это касается отгрузки по договорам, имеющим длящийся характер, – независимо от даты и условий заключения таких договоров, НДС по ним начиная с 2019 года исчисляется в повышенном размере. Иными словами, продавец дополнительно к цене отгружаемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав (в силу НК РФ) предъявляет к уплате покупателю налог по ставке 20%, условия договора при этом не меняя.

Вместе с тем стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемого продукта. Особо остро этот вопрос встанет тогда, когда по договору в 2018 году получена предоплата.

Что делать с контрактами по 44-ФЗ

Если стороны обычного договора могут сами устанавливать правила сотрудничества, то с контрактами по 44-ФЗ все сложнее. Закон требует, чтобы цена контракта была неизменной на весь срок его исполнения. Есть исключения — дорогостоящие контракты, заключенные на длительный срок. Их параметры приводятся в постановлении Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186. Цену таких контрактов можно изменить на размер увеличения НДС — на это указывает Минфин в своем письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247. Основание — невозможность исполнения контракта без изменения стоимости по причинам, которые не зависят от заказчика и поставщика.

Минфин также указал в письме на то, что цены остальных контрактов менять нельзя. Поставщикам придется платить налог по повышенной ставке, но это их коммерческие риски.

Есть ряд ограничений:

• правила распространяются на контракты, которые были заключены в 2021 году, а исполняться будут в 2019 году;
• переоформить расчет цены контракта на сумму повышения НДС нужно до 01.10.2019;
• увеличение стоимости контракта должно быть произведено в пределах лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта.

Как пересчитать стоимость контракта

Например, в 2021 году был заключен контракт на поставку товаров на сумму 118 000 рублей, из которых:

• 100 000 рублей — стоимость товаров;
• 18 000 рублей — НДС по ставке 18%.

Первая часть суммы остается неизменной, то есть товар по-прежнему будет стоить 100 000 рублей. А вот НДС должен быть пересчитан по ставке 20%:

100 000 / 100 * 20 = 20 000 рублей.

Общая сумма контракта составит: 100 000 + 20 000 = 120 000 рублей.

К чему нужно готовиться

Повышение НДС на 2 пункта приведет к нежелательным изменениям:

НДС приведет к подорожанию товаров от одного до нескольких процентов. Точный показатель предсказать сложно, так как компании используют товары и услуги подрядчиков, связанных с системой НДС. Исключением могут быть только те товары, по которым действуют льготные ставки, находящиеся на гране отмены.

Цены на медикаменты могут подняться сильнее, чем на все другие доступные товары.

Нужно понимать, что повышение цен может достигнуть 12-15%.

Ценовая политика может быть серьезно изменена, вследствие чего будет негативное влияние на экономику. На самом деле маневр признан практически нейтральным, но точный исход зависит от особенностей траты дополнительных финансов. В любом случае ускорят экономику через повышение налогов считается нецелесообразным. В такой ситуации повышается риск замедления экономики, которая только недавно начала восстанавливаться.

Многие россияне заинтересованы в том, чтобы понять, в каких случаях будет наблюдаться повышение цен из-за НДС до 20% после 2018 года. Эксперты уверяют, что практически все товары подорожают серьезно.

Как организациям и ИП подготовиться к повышению ставки

• Пересмотрите договоры с контрагентами. Рекомендуется указывать стоимость товаров (услуг) по договору без учета НДС, а сам налог прописывать отдельно. В этом случае зависимость от изменения ставки становится меньше. НДС пусть фиксируется поверх цены (укажите ее ставку и сумму налога).
• До 01.01.2019 всем поставщикам выгодно успеть провести отгрузку товара до введения новой ставки НДС. Цена по договору останется прежней, а сумма НДС увеличится, ведь на дату отгрузки поставщик выделит аванс расчетным методом по ставке 20%.
• Если отгрузка состоится в 2019году по договору, а оплата произведена в 2018году, то необходимо заранее решить, как будет покрыта разница НДС. Оформите дополнительное соглашение к договору с контрагентом.
• ИП и розничным организациям необходимо заблаговременно обновить программное обеспечение онлайн касс. С 2019г. в чеке необходимо указывать новую ставку НДС.
• ИП и организациям на УСН: пересмотрите договоры с НДСными поставщиками. Если сумма договора уже включает НДС, то в новом году по этому договору затраты не увеличатся. Если сумма НДС не включена, то сумма договора увеличится на 2%. Заранее решите, как можно минимизировать эти затраты.

Пример: в 2018 году был заключен договор организации с покупателем на сумму 118 000 (в том числе НДС 18 000,00 руб.) Покупатель заплатил в 2108 году 118 тыс. руб. Товар был отгружен в 2019г. Сумма НДС будет оплачена в бюджет поставщиком в 2019 году по новой ставке 20% в размере 19 667,00 руб. Получается, что вместо планируемых 100 тыс. руб., поставщик получит выручки в размере 98 333,00 рубля.

При заключении договора без учета НДС эту разницу переплаты налога поставщику удалось бы избежать: если изменилась ставка, сумму налога пересчитываем от фиксированной цены. Сумму разницы НДС покупатель покроет в 2019 году и примет ее к вычету.

Если же договор составлен с указанием суммы (НДС в том числе), образуется разница суммы НДС. При разнице начисленных сумм НДС у покупателя появляется право на возмещение не 18 000,00 руб., а 19 667,00 руб. Грубо говоря, в рассмотренном примере покупатель получает дополнительно 1 667,00 руб. и не обязан ее оплачивать поставщику.

Налог на добавленную стоимость – один из самых значимых налогов, влияющих на пополнение бюджета. Согласно информации Федеральной налоговой службы, в 2017 году поступление НДС в бюджет составило 69,7 млрд. руб., что на 19,2% (+11,2 млрд. руб.) больше 2016 года. Рост поступления налога, в целом, обусловлен увеличением выручки от реализации товаров (работ, услуг), в том числе в связи с ростом цен на внутреннем рынке, а также заключением новых договоров. Параллельно увеличился рост инфляции с 9,2% до 10,6%

НДС также называют хитрым налогом, ведь, как сказано выше, он ложится на плечи конечного потребителя. Это еще один из примеров, доказывающих, что любому человеку недостаточно просто зарабатывать и экономить деньги, но и понимать, как то, или иное экономическое изменение влияет на его личные финансы.

	«Инфографика Как бухгалтеру подготовиться к росту НДС» Скачивайте файл в формате PDF. Можете использовать как угодно. Требование лишь одно — при использовании оставить ссылку на главную страницу нашего сайте — https://bankstoday.net
	«Инфографика Как бухгалтеру подготовиться к росту НДС»Скачивайте файл в виде картинке. Можете использовать как угодно. Требование лишь одно — при использовании оставить ссылку на главную страницу нашего сайте — https://bankstoday.net

Ставка НДС в договорах

Минфин России и ФНС России подготовили множество писем с разъяснениями о переходном периоде на новую ставку НДС. Многие из этих разъяснений касаются порядка отображения условий применения налоговой ставки в договорах. Ведь она непосредственно влияет на стоимость товаров, работ или услуг.

Например, как должен действовать налогоплательщик при заключении договора на поставку товаров до вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ, то есть до 01.01.2019, при распространении его действия на 2019 и последующие годы. ФНС России в письме от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@ разъясняет, что при длительном договоре налогоплательщики могут указывать и старую ставку НДС. Но с 01.01.2019, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 168 НК РФ, продавец дополнительно к цене отгружаемых товаров (работ, услуг) должен предъявить к оплате покупателю НДС, исчисленный по ставке 20%. При этом дата и условия заключения договора значения не имеют.

Стандартная формула вычисления НДС 20%

Если нужно определить только объем налога без учета самой стоимости, то действует стандартная формула НДС. Согласно этой формуле нужно умножить общую сумму на ставку и поделить итоговое значение на 100%.

Например, мы покупаем колбасу, которая стоит 350 руб. без учета НДС в 20%. Соответственно нам нужно умножить известную стоимость на 20 процентов, а сумму поделить на 100%.

Получается 70 руб. – это и есть сумма вычета. То есть, если цена указана без учета НДС, то нам будет необходимо заплатить 350+70=420 руб.

Можно пойти и более простым путем. Для этого просто умножаем стоимость товара на 0,20. Получаем все те же 70 руб. добавочной стоимости. Просто в этом случае ставка выражается не в привычных процентах, а в доле.