Налог на имущество физических лиц в 2021 году

Налог на имущество на апартаменты

В большинстве случаев налоговая база для апартаментов вычисляется как их кадастровая цена, принятая по данным Реестра. Но если власти в конкретном регионе не ввели необходимый нормативный акт, то величина налога будет исчисляться на основании инвентаризационной стоимости.

В связи с тем, что апартаменты являются нежилой недвижимостью, их кадастровая цена может отличаться от кадастровой стоимости жилых объектов, расположенных в аналогичном районе.

Если, например, 1 кв. метр квартиры обойдется покупателю в 250 тыс. рублей, то за 1 кв. метр апартаментов он может заплатить только 65 тыс. рублей. Соответственно, налоговая база, основанная на кадастровой стоимости такой недвижимости, может оказаться ниже по сравнению с тем же показателем для жилых квартир.

Однако за счет того, что владельцы апартаментов не имеют право получать налоговый вычет, размер налога на имущество для них может быть сопоставим с величиной налоговых взносов для жилой недвижимости, обладающей аналогичными параметрами.

Как уже упоминалось, ставка по налогу на имущество зависит от того, по какой цене определяется налоговая база.

Это может быть величина ставки при исчислении налоговой базы по кадастровой цене. Она зависит от того, к какому типу относится жилье. Для владельцев коммерческой недвижимости она равна 0,5-2%.

Такая недвижимость подразделяется на несколько групп:

• торговые площади;
• гостиницы, спорткомплексы, заведения общепита;
• индустриальные здания;
• бизнес-центры;
• апартаменты;
• медучреждения, вокзалы и аэропорты, спортивные сооружения.

Максимальную стоимость взносов вынуждены будут заплатить собственники апартаментов, располагающихся в бизнес-центрах, поскольку налоговая ставка для таких объектов может составлять 2%. Если же апартаменты располагаются в здании, предусмотренным под гостиницу, то ставка равняется всего 0,5%.

При этом, на основании положений налогового законодательства, в отношении апартаментов местные органы власти не могут уменьшить налоговую ставку до нуля, либо повысить ее более чем в 3 раза.

Возможна величина ставки при расчете базы налога по инвентаризационной цене.

В данном случае она определяется размером инвентаризационной стоимости, умноженной на искусственно введенный коэффициент-дефлятор. Его величина равняется 1,425.

Какие действуют ставки на территории РФ:

• 0,1% ‒ при инвентаризационной цене объекта до 300 тыс. рублей;
• 0,1-0,3% ‒ при инвентаризационной цене объекта в пределах 300-500 тыс. рублей включительно;
• 0,3-2% ‒ при инвентаризационной цене более 500 тыс. рублей.

Читайте о налоге на имущество по незавершенному строительству юридических лиц.

Есть ли налог на недвижимость для пенсионеров? Смотрите тут.

Физических лиц

В отношении апартаментов налог на имущество физических лиц рассчитывают инспекторы Налоговой службы. Ежегодно владельцы такой недвижимости получают по почте уведомление о необходимости уплаты налога.

Дополнительно к уведомлению может прилагаться квитанция, содержащая реквизиты, по которым должен уйти платеж.

В уведомлении содержатся сведения о сумме налога, которая подлежит уплате, а также о сроках внесения платежа. Налогоплательщик обязан внести платеж в течение 1 месяца со дня получения уведомления, если в этой бумаге не указывается иное.

Вносить оплату налоговых взносов физические лица могут через банк, отделение Налоговой службы или через интернет-сервисы. Если уведомление по каким-то причинам не приходит налогоплательщику, рекомендуется обращаться в отделение ФНС.

Юридических лиц

Налогоплательщиками имущественного налога могут являться российские и иностранные организации, имеющие в собственности апартаменты. Порядок исчисления данного вида взносов для них регулируется 30 гл. НК РФ. В отношении нежилой недвижимости юрлиц по закону налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Налоговым периодом выступает 1 год, а отчетными периодами ‒ квартал, полугодие, а также 9 месяцев. Во время налогового периода юридические лица вносят авансовые платежи, если местные власти в конкретном регионе не предусмотрели иного.

По истечении налогового и отчетных периодов налогоплательщики обязаны предоставлять отчетность в орган Налоговой службы по местонахождению.

Порядок расчета и начисления налога юридическим лицам и ИП

Согласно закону ИП и коммерческие юридические лица самостоятельно рассчитывают величину пошлины за использование земельного участка в коммерческих целях. Исходя из этого, как рассчитать земельный налог, и где найти исходные данные для этого?

Важно понять, что величина пошлины полностью зависит от кадастровой стоимости земли. Именно от этого показателя необходимо отталкиваться при проведении расчетов

Узнать этот показатель можно, только проведя межевание земли (определение его границ и площади). Затем следует обратиться в Налоговый кодекс (ст. 396). Там указана общая формула для расчета налога для всех типов участков. Необходимо умножить размер участка (в квадратных метрах) на стоимость его одного квадратного метра. Затем полученный результат умножается на установленную в регионе ставку.

Ключевой документ ИП и юридического лица – декларация по земельному налогу. В ней отображаются все расчеты, касающиеся определения величины денежных средств, подлежащих выплате в местный бюджет. Она подается не позднее 1 февраля года, который следует за отчетным периодом.

Как снизить размер имущественного налога

Снизить имущественный налог можно путем оспаривания кадастровой стоимости.

Куда обращаться

В случае, если кадастровая стоимость существенно превышает реальную стоимость недвижимости (более чем на 30%), ее можно оспорить и пересмотреть в меньшую сторону. Но нужно понимать, что затраты на оспаривание могут превысить конечную выгоду от уменьшения кадастровой оценки. Если этот факт не смущает, то стоит рассмотреть один из способов для снижения налога:

1. Через комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
2. В судебном порядке.

Есть еще один способ для оспаривания, не требующих существенных затрат – обратиться в организацию, которая ответственна за проведение оценки в городе, с заявлением об обнаружении ошибки в оценке. Например, в Москве  направить заявление можно в ГБУ Москвы «Городской центр имущественных платежей и жилищного страхования».

Рядовые граждане могут сразу подавать заявление в суд. Тогда как для юрлиц обязательно прохождение досудебного порядка.

Основания для оспаривания

Оспорить кадастровую оценку можно не всегда. Например, изменение реалий на рынке недвижимости и резкое падение цены квартиры не является основанием для пересмотра оценки. для оспаривания допускается учитывать следующие ошибки, допущенные оценщиками:

1. Некорректное указание сведений в перечне объектов недвижимости, которые подлежат оценке (например, площадь жилого помещения).
2. Неправильный выбор условий, которые могут повлиять на стоимость объекта (местоположение, целевое назначение, состояние и пр.).
3. Некорректное применение данных при расчете кадастровой стоимости.
4. Неприменение информации об аварийном состоянии объекта.

Комиссия по рассмотрению споров

Комиссии по рассмотрению споров организуются в регионах для рассмотрения соответствующих претензий к кадастровой оценке от владельцев недвижимости (на основании ст.22 237-ФЗ от2016 года «О государственной кадастровой оценке»).

В комиссию подается заявление об оспаривании кадастровой стоимости с приложением подтверждающих документов (отчета об оценке).   Комиссия будет рассматривать поступившее заявление в течение месяца и может отказать. Тогда владельцу недвижимости придется добиваться справедливости в судебном порядке (на основании Главы 25 КАС).

Образец заявления о пересмотре результатов кадастровой стоимости:

Судебный порядок

При обращении в суд необходимо заплатить госпошину в размере 300 р. (на основании ст. 333.19 НК РФ) и подготовить исковое заявление.

К заявлению на оспаривание кадастровой стоимости необходимо приложить:

1. Выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
2. Нотариально заверенную копию правоустанавливающего документа на недвижимость.
3. Документы, подтверждающие недостоверность оценки. В частности, открытые источники информации: скрины и объявления о продаже эквивалентной недвижимости.
4. Отчет об оценке объекта оценки, если заявление подается на основании несоответствия объекта недвижимости его рыночной стоимости.
5. Положительное заключение СРО, в котором состоит оценщик.

Исковое заявление без приложения документов рассматриваться не будет.

Обратиться с исковым заявлением необходимо в течение 5 лет после изменения в реестре кадастровой оценки.

Дела об оспаривании судебной стоимости рассматриваются в течение 2 месяцев, но при необходимости указанный срок может быть продлен на месяц из-за сложности процесса  ().

Сколько стоит оспаривание кадастровой стоимости

Важно понимать величину предстоящих затрат.  Около 30 тыс.р. будет стоить отчет об оценке стоимости недвижимости, еще 70-100 тыс.р

возьмет юрист за сопровождение дела об оспаривании кадастровой стоимости. То есть по самым скромным оценкам процедура оспаривания будет стоить не менее 100-150 тыс.р.

Обычно если разница между кадастровой и рыночной стоимостью составляет менее 4 млн.р. то инициировать оспаривание невыгодно . В дальнейшем отбить эту разницу на налогах не получится.

В заключении хорошая новость для тех, кому все же удалось оспорить кадастровую стоимость недвижимости. Если налогоплательщик смог добиться справедливости и уменьшить ее, то кадастровая стоимость будет применяться не с года подачи заявления об оспаривании, а с момента неправильной оценки (на основании ст.403 НК).

Ставки налога на имущество

Ставки по налогу на недвижимость законодателями «привязаны» к способу определения налоговой базы. В настоящее время таких способов два: по инвентаризационной стоимости и по кадастровой стоимости имущества. Сейчас происходит постепенный переход на метод расчета по кадастровой стоимости на всей территории России. И с 2020 года для целей налогообложения везде будут использоваться результаты кадастровой оценки.

Размер ставок и база для расчета имущественного налога устанавливаются законодательными актами местных властей на основе ставок, определенных Налоговым кодексом. Какая ставка налога на имущество применяется в конкретной местности, можно узнать в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России.

Ставки для «кадастровой базы» зависят от вида имущества, а если налог на недвижимость определяется по инвентаризационной стоимости, то ставки обусловлены величиной инвентаризационной стоимости. Так, ставки, применяемые при использовании кадастровой стоимости имущества в качестве налоговой базы можно условно разделить на общие и специальные.

• Специальные ставки – 0,1 % и 2 % применяются к недвижимости, прямо поименованной в пункте 406 статьи НК РФ.
• 0,1 % используется для жилья, небольших дачных строений (до 50 кв. м) и т.п., а также для гаражей и машино-мест. Размер этой ставки может быть изменен местными властями: уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ).
• Для объектов недвижимости с величиной кадастровой стоимости больше 300 млн. руб. применяется ставка 2 %. То же самое относится к объектам, законодательно включенным в специальный перечень. В частности, это торговые центры и комплексы, административно-деловые, офисные, торговые объекты и пр. К остальным объектам, не относящимся ни к чему из вышеперечисленного, применяется ставка 0,5 %.

Границы базовых ставок для расчета налога по инвентаризационной стоимости объекта указаны в пункте 4 статьи 406 НК РФ. Величина их определяется показателем, полученным в результате умножения суммарной инвентаризационной стоимости на коэффициент-дефлятор.

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор	Размер ставки (пункт 4 статьи 406 НК РФ)
Меньше или равна 300 тыс. руб.	До 0,1 %
От 300 тыс. руб. по 500 тыс. руб.	Свыше 0,1 по 0,3 %
Больше 500 тыс. руб.	Свыше 0,3 по 2 %

Рассчитывать налог самостоятельно не нужно. Это сделают работники налоговой инспекции и вышлют уведомление о сумме налога к уплате. Заранее узнать сумму налога по своей недвижимости можно на сайте ФНС. Для этого надо выбрать в форме калькулятора вид налога (на имущество физлиц), год и свой регион. Далее надо ввести кадастровый номер объекта недвижимости.

Если же вы хотите сами разобраться в процедуре исчисления налога,  чтобы проверить верность расчета налоговым органом, читайте дальше.

Расчёт суммы

В соответствии со статьями , при расчёте суммы, которую налогоплательщик должен ежегодно вносить в бюджет, принимается во внимание кадастровая стоимость. Последняя определяется по утверждённой процедуре, может быть изменена, — однако без пересчёта ранее выплаченных сумм

Начиная с 2020 года в вычислениях больше не используется дефляционный коэффициент, что несколько упростило расчёты.

И всё же, поскольку при определении окончательной суммы необходимо учитывать всевозможные дополнительные факторы, включая возможность получить льготы, для вычислений лучше использовать удобный калькулятор, размещённый на официальном сайте ФНС.

В общем случае ставка налога на земельный участок, определяемая частью 1, пунктом 1 статьи 394, составляет 0,3% от кадастровой оценки. Кроме того, часть 2 той же статьи даёт возможность региональным властям менять общие ставки, в частности, в зависимости от способа землепользования.

В соответствии с частью 2, пунктом 1 статьи 406 налоговая ставка 0,1% от стоимости по кадастру распространяется на:

Все размещённые на участке и зарегистрированные в Росреестре жилые постройки. При этом из площади, облагаемой налогом, предварительно вычитают 50 м2. После этого стоимость умножают на текущую ставку, а затем — вычитают полагающиеся льготы.
Недостроенные объекты, если владелец заранее заявил, что планирует возвести жилое помещение.
Гаражи, прочие объекты подсобного назначения

Самое важное требование к таким постройкам — площадь: она не должна превышать 50 м2.

В отношении дачного домика в абсолютном большинстве случаев будет применяться именно эта ставка. Значение может возрастать до 2%, если общая стоимость здания превышает 300 миллионов рублей.

Кроме того, субъект РФ имеет возможность, в соответствии с той же статьёй, устанавливать свои ставки, зависящие, к примеру, от местоположения дома.

Все актуальные статьи по налоговым льготам читайте здесь

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

Расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости применяется относительно недавно, с 2015 года. Постепенно все регионы России переходят на определение налога этим способом. Полностью этот переход завершится к 2020 году.

Базой для расчета налога является кадастровая стоимость объекта. Кадастровая стоимость, в отличие от инвентаризационной, максимально приближена к рыночному уровню. Поэтому сумма налога при расчете теперь больше по сравнению с прошлыми годами.

Чтобы не повышать резко налоговую нагрузку при переходе на новый метод расчета законодатели предусмотрели переходный период. В течение трех лет налог считают с учетом понижающего коэффициента, установленного пунктом 8 статьи 408 НК РФ. Для первого года показатель равен 0,2, для второго — 0,4, для третьего – 0,6. С четвертого года коэффициент не используется.

Прежде чем применять указанный коэффициент нужно убедиться, что полная налоговая база по кадастровой стоимости больше, чем база, определенная старым способом – по инвентаризационной стоимости. В противном случае налог считают, не применяя переходные правила.

Формула расчета налога на имущество физических лиц описана в пункте 8 статьи 408 НК РФ. Чтобы определить сумму налога к уплате, нужно разность налогов, определенных по кадастровой и инвентаризационной стоимости, умножить на понижающий коэффициент. К полученному показателю прибавить сумму налога, рассчитанную по инвентаризационной стоимости.

Помимо этого пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ установлено дополнительное условие, начиная с расчета за третий год переходного периода. Сначала нужно сумму налога за прошлый год, рассчитанную без учета коэффициентов, умножить на коэффициент 1,1. Полученное число сравнить с налогом за текущий год также без учета коэффициентов. Если первый показатель меньше второго, то текущий налог устанавливается равным расчетной величине налога на основании показателя предыдущего года.

Данные о кадастровой стоимости объекта можно получить, подав запрос о предоставлении выписки из Единого государственного реестра о кадастровой стоимости объекта. Запрос можно направить в территориальный орган Росреестра, а можно воспользоваться услугами МФЦ. Кроме того, эту информацию можно узнать на сайте Росреестра.

При расчете налога по некоторым видам имущества налоговый орган обязан учесть вычеты, предусмотренные в пунктах с 3 по 5 статьи 403 НК РФ. А именно:

• кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади вычитается из стоимости квартиры;
• кадастровая стоимость 10 кв. м вычитается из стоимости комнаты;
• на кадастровую стоимость 50 кв. м уменьшается стоимость жилого дома;
• и наконец, кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение, уменьшается на 1 млн. руб.

Вычеты учитываются для каждого объекта. Другими словами, если гражданин – владелец двух квартир и трех домов, кадастровая стоимость при расчете налога будет уменьшена на вычет для каждого дома и для каждой квартиры. В том случае если вычет окажется больше, чем кадастровая стоимость, то налоговая база будет нулевой. Соответственно и налог тоже будет равен нулю.

Разберемся на примере как рассчитать налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Пример 1. Пуговкина Виктория Федоровна — владелец квартиры в центре Геленджика. Площадь квартиры 50 кв. м. В Краснодарском крае расчет налога на имущество по кадастровой стоимости применяется с 2017 года. Кадастровая стоимость квартиры 3,5 млн. руб. Инвентаризационная стоимость квартиры по данным БТИ составляла 300 тыс. руб. Виктория Федоровна не относится ни к какой категории льготников.

Рассчитаем налог на квартиру за 2017 год. Во-первых, определим сумму налогового вычета. Для квартиры он составляет кадастровую стоимость 20 кв. м. Разделив 3,5 млн. руб. на площадь квартиры 50 кв. м получаем кадастровую стоимость одного метра – 70 тыс. руб. Соответственно размер вычета будет равен 1,4 млн. руб. (70 тыс. руб. умножить на 20 кв. м)

Применив вычет, получаем налоговую базу, равную 2,1 млн. руб. Далее считаем налог по формуле Налогового кодекса. (2,1 млн. руб. * 0,1 % – 300 тыс. руб. * 0,1 %) * 0,2 + 300 тыс. руб. * 0,1 % = 660 руб. Виктория Федоровна должна будет заплатить в бюджет налог на недвижимое имущество за 2017 год в сумме 660 руб.

Что делать, если налоговое уведомление не получено

Налоговые уведомления не направляются по почте на бумажном носителе в следующих случаях:

наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;

если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления;

налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса «Обратиться в ФНС России».

Подробнее…

Налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов направляются налоговыми органами (размещаются в личном кабинете налогоплательщика) не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который уплачиваются налоги.

При этом налоговые уведомления не направляются по почте на бумажном носителе в следующих случаях:

1. наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;

2. если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления;

3. налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления за истекший налоговый период и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@).

От чего зависит размер налога на квартиру в 2021 году?

Перед тем как посчитать налог на квартиру, необходимо узнать ее кадастровую стоимость. Если цифра, полученная в кадастровой палате, не устраивает, можно обратиться в суд для перерасчета.

В крупных городах – Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – кадастровую стоимость пересматривают каждые два года, ссылаясь на динамичность рынка недвижимости (в других городах – каждые три года). Она зависит от инфраструктуры района, степени износа дома, количества аналогичных предложений на рынке.

Ставка для расчета налога по кадастровой стоимости:

0,1 % – в отношении большинства объектов, включая жилые дома и их части, квартиры, комнаты, комплексы, гаражи и машино-места, хозяйственные строения площадью до 50 м2;

2 % – для объектов с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей;

0,5 % – в отношении остальных объектов.

Налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены максимум в три раза нормативными правовыми актами в крупных городах. Если местные власти не устанавливают собственных ставок, расчет ведется по максимальному пределу.

В течение последних нескольких лет практиковали также расчет налога на основе инвентаризационной стоимости, если кадастровая не была определена. Суммарная инвентаризационная стоимость умножалась на коэффициент-дефлятор (он изменялся в течение 2015–2019 гг. с 1,147 до 1,518). Для объектов со значением до 300 000 руб. налог составлял 0,1 %, от 300 000 до 500 000 руб. – 0,1–0,3 %, свыше 500 000 руб. – 0,3–2 %. С 2021 г. эти подсчеты уже будут неактуальны.

Кто освобожден от земельного налога в московской области

14.09.2018

Налог устанавливается решением самоуправления муниципалитета и действует только на его территории, многие территориальные образования и вовсе не ввели его у себя.

Таким образом, владельцы земельных участков, расположенных в этих местностях, свободны от уплаты этого взноса. Так, выплачивать этот налог могут физические и юридические лица, владеющие землей, имеющие право бессрочного пользования на нее или наследственного владения.

Не уплачивают сбор арендаторы и лица, держащие землю на условии безвозмездного срочного пользования.

Внести ясность в ситуацию с платежами пенсионеров за земельные участки довольно тяжело, ведь этот налог является местным, и, соответственно, право устанавливать его имеют любые местные власти. Потому в различных местностях принципы сбора, размеры и круг плательщиков этого сбора будут разными.

Перечень лиц, освобожденных от уплаты земельного налога

Предприятия, которые не имеют в своей собственности никаких земель, могут быть полностью или в какой-либо части освобождены от действующей уплаты установленного земельного налога. Чтобы получить подобную льготу, им придется обратиться в местный муниципальный орган.

• основание применения подобных льгот;
• порядок применения;
• точный размер не облагаемой установленным налогом суммы;
• категории принятых налогоплательщиков, способных получить льготу.

В зависимости от существующей категории земельного участка, устанавливаются определенные максимальные размеры существенных налоговых ставок.

Льготы по земельному налогу в Московской области в 2020 г

В Подмосковье установление размеров земельного налога и льгот по его уплате предусмотрено на уровне местного законодательства – постановлениями и решениями администраций сельских округов, городов. Разумеется, представить здесь их все мы не в состоянии. Но рассмотрев несколько примеров, можно уловить общие тенденции.

Как известно, рост кадастровой стоимости земли неминуемо влечет сегодня увеличение земельного налога. Особенно обидные ситуации встречаются в Моск5овской области: когда земельный участок фактически невысокой рыночной стоимости по «усредненной» кадастровой оценке стоит дорого и требует оплаты высокого налога.

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Также следует учесть, что льгота предусмотрена Налоговым кодексом и в отношении отдельных категорий физических лиц (ст. 391 Налогового кодекса). Так, при расчете налога его база может быть уменьшена на сумму 10 тысяч рублей для отдельных категорий граждан (инвалиды, чернобыльцы и др.).

Так, чтобы проверить, имеется ли обязанность по уплате налога или нет, необходимо обратиться к статье 395 Налогового кодекса. Как правило, федеральным законодательством предоставлены льготы в отношении особых субъектов, к которым налогоплательщики в основной своей массе обычно не относятся. Рассмотрим круг лиц, которые освобождены от уплаты налога.

Правила предоставления льгот по земельному налогу для пенсионеров Московской области

Пенсионеры, которые относятся к категории военных, имеют полное право пользования не только бесплатным общественным транспортом в виде метро или другого наземного, но также и поездов, которые передвигаются по пригородным направлениям. Это весьма удобно для военных пенсионеров, которые продолжают осуществлять свою трудовую деятельность и передвигаются железнодорожным транспортом.

• имущественный вычет в процессе покупки жилой недвижимости;
• стандартный вычет, если пенсионер продолжает осуществлять трудовую деятельность;
• профессиональный вычет;
• вычет при оплате за свое обучение либо же за обучение детей и внуков. Вычет на себя не может превышать 120 000 рублей, на внуков и детей – не больше 50 000 рублей;
• вычет за покупку дорогостоящих медицинских препаратов.

Как рассчитывается налог на имущество?

В зависимости от муниципального образования и порядка определения налоговой базы начисление налога на недвижимость может осуществляться двумя способами.

1 Способ. Если налоговая база определяется от кадастровой стоимости.

В этом случае сумма налога вычисляется по формуле:

Сумма налога = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) *
Размер доли * Налоговая ставка

В свою очередь, кадастровая стоимость определена в государственном кадастре недвижимости. Эти данные обновляются ежегодно 1 января. Актуальную информацию можно получить на сайте Росреестра.

При расчете налога плательщик вправе уменьшить кадастровую стоимость на сумму налогового вычета. Его размер определяется в соответствии со списком:

Объект	Налоговый вычет
Комната	На стоимость 10 кв. метров комнаты
Квартира	На стоимость 20 кв. метров данной квартиры
Жилой дом	На стоимость 50 кв. метров этого дома
Единый комплекс в составе хотя бы одного жилого дома	На 1 000 000 рублей

Представительные органы субъектов РФ могут увеличивать размер налогового вычета. Если вычет равен или превышает кадастровую стоимость, то она приравнивается к нулю.

Размер доли вычисляется пропорционально доле участников в праве собственности на этот объект.

Например, гражданин Иванов И.И. владеет 50% квартиры общей площадью 100 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 5 000 000 рублей. А в муниципальном образовании, в котором находится квартира, налоговые ставки и вычеты не переопределены. Тогда:

Налоговый вычет = 5 000 000 / 100 * 20 = 1 000 000
рублей

А общая сумма налога будет равна:

(5 000 000 – 1 000 000) * 50% * 0,1% = 2 000
рублей

2 Способ. Если налоговая база определяется от инвентаризационной стоимости.

В этом случае сумма налога вычисляется по формуле:

Сумма налога = Инвентаризационная стоимость * Размер доли *
Налоговая ставка

Здесь инвентаризационная стоимость определяется на основании представленных данных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Например, гражданин Иванов И.И. проживает в другом регионе, где налогообложение недвижимости происходит на основании инвентаризационной стоимости. В его случае она составляет 500 000 рублей. Тогда сумма налога равна:

500 000 * 50% * 0,1% = 250 рублей

Применение понижающих коэффициентов.

Как видно из двух примеров выше, при владении одним и тем же объемом недвижимости, но при разном расчете налогооблагаемой базы, сумма итогового налога может значительно отличаться.

Однако, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, приняты смягчающие меры. Если налог от кадастровой стоимости получается выше, чем от инвентаризационной, то применяются понижающие коэффициенты.

Так, в течение первых 4 лет после введения в муниципальном образовании правил по кадастровой стоимости сумма налога рассчитывается по формуле:

Сумма налога = (Сумма налога по кадастровой стоимости –
Сумма налога по инвентаризационной стоимости) * Понижающий коэффициент + Сумма
налога по инвентаризационной стоимости

Размер понижающего коэффициента в этом случае зависит от года:

• В первый год – 0,2
• Во второй год – 0,4
• В третий год – 0,6
• В четвертый год – 0,8
• С пятого года рассчет на основании кадастровой стоимости