Как исчисляется налог на имущество физических лиц?

Каковы последствия неуплаты?

Частично освобождаются от уплаты налогов объекты:

• научного;
• медицинского;
• образовательного характера.

Полностью от неё освобождены организации:

• бюджетные;
• религиозные;
• для проведения культурного досуга;
• оборонного характера;
• связанные с метро;
• ПАТП и похожие организации;
• ЖСК;
• общества по трудоустройству инвалидов и людей с ограниченным возможностями;
• ТСЖ.

Если в силу разных причин, уплата налогов на нежилое помещение у физического лица или юридического будет избегаться, то их ожидает правовая ответственности, ответ перед силой закона.

Однако не стоит думать, что всё начинается непременно с карательных мероприятий со стороны судебной власти. Предваряет судебные тяжбы с неплательщиками серия присланных уведомлений о задолженностях. Если после этого не происходит уплаты задолженности добровольно, начинается пора принудительных взысканий.

В течение полугода налоговые органы обращаются в суд.

Таким образом, уклоняющихся от обязанностей платить налоги ожидают денежные взыскания и тяжбы с налоговым службами.

https://www.youtube.com/watch?v=3-A72LCF8gs

К тому же, скорее всего, предстоит потратиться на судебные издержки. Поэтому не стоит манкировать оплатой налогов.

Чем налог на недвижимость отличается от налога на землю?

Прежде всего, отметим, что как такового налога на недвижимость нет – существует налог на землю и налог на имущество физлиц. В первую очередь разница заключается в объектах налогообложения.

Земельным налогом облагаются земельные наделы. Размер налога рассчитывается на основании кадастровой стоимости участка с учетом размера налоговой ставки, которую установили органы местного самоуправления.

Максимальная величина налоговой ставки, установленная на федеральном уровне, для участков земли, на которых возведено жилье или предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства и дачного строительства, составляет 0,3%. Максимальная ставка для других участков земли составляет 1,5%.

К примеру, в Москве в отношении земельных участков, предназначенных для подсобного хозяйства или дачного строительства, применяется ставка 0,25%, для участков с жилыми домами – 0,1%.

Налогом на имущество (то есть «налогом на недвижимость») облагаются такие объекты, как жилые дома и помещения, машино-места, гаражи, недостроенные здания и нежилые строения.

Величина налога также зависит от кадастровой стоимости и налоговой ставки, которую для этого вида имущества установили муниципальные власти, управляющие территорией нахождения недвижимости. Допустимая величина налоговой ставки для машино-мест, гаражей и жилой недвижимости составляет от нуля до 0,3%. Так, в Новосибирске действует ставка 0,1%, в некоторых городах Ставропольского края и Самарской области ставка для квартир и жилых домов равна 0,3%.

Кроме того, местные власти могут установить разную налоговую ставку на жилье в зависимости от его кадастровой стоимости. К примеру, в Москве в отношении жилья с кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей применяется ставка в 0,1%, 10-20 миллионов рублей – 0,15%, 20-50 миллионов рублей – 0,2%, 50-300 миллионов рублей – 0,3%.

Порядок и срок оплаты налога на недвижимость

Если общая сумма налога составляет менее ста рублей, квитанции об уплате налога может и не прийти. В таком случае нужно прийти в налоговую инспекцию лично или направить представителя и получить на руки документ.

В ИФНС нужно также получить логин и пароль для входа в личный кабинет на официальном сайте налоговой, чтобы в дальнейшем самостоятельно формировать платежки. Бояться очередей в налоговых не стоит. Большинство инспекций сейчас ведут прием граждан до 20:00 два или три дня в неделю, а также принимают по субботам.

Бывают ситуации, когда гражданин оформил документы на получение налогового вычета на приобретение жилья, и если он не уплатил налог на недвижимость, налоговый инспектор предлагает удержать неуплаченный налог из суммы к выплате по имущественному вычету.

Оплатить налог можно в любом банке, в Сбербанке – без комиссии. Все налоговые квитанции содержат штрих-код, которые считывает платежный терминал или банкомат.

Без проблем оплачивают налог через интернет или с помощью автоплатежа.

А если в течение года у недвижимости сменился владелец?

Новыми нормами подробно урегулирован этот вопрос. Рассмотрим их на конкретном примере.

1. Квартира продана 04 апреля 2015 года.

• сначала высчитывается полное количество месяцев – в нашем случае их три в 2015 года,
• затем выясняется дата продажи. Если до 15 числа, для продавца дни до этой даты не учитываются, для покупателя – наоборот.

В итоге, собственник квартиры заплатит налог на эту недвижимость за три месяца. Налог за календарный год * (3/12) = налог за 2015 года.

1. Квартира куплена 04 апреля 2015 года.

• аналогично, сначала высчитывается полное количество месяцев – в нашем случае их три в 2015 года,
• покупка совершена до 15 числа, то есть новый собственник владел имуществом почти весь апрель, поэтому 26 дней апреля приравниваются к полному месяцу.

В итоге, новый собственник квартиры заплатит налог за 9 месяцев. Налог за календарный год * (9/12) = налог за 2015 года.

При совершении сделки после 15 числа, правило действует наоборот: для продавца – за текущий месяц налог уплачивается, для покупателя – не уплачивается.

Налог на наследственное имущество уплачивается со дня открытия наследства, а не с другой даты, вне зависимости от того, когда выдано свидетельство о праве на наследство и от того, когда наследник фактически начал пользоваться имуществом.

У недвижимости несколько владельцев, кто платит налог?

Эта ситуация также подробно урегулирована в кодексе.

У недвижимости несколько собственников может быть в двух случаях:

• вещь в общей долевой собственности,
• или общей совместной собственности.

В первом случае налоговый платеж высчитывается пропорционально долям каждого сособственника. Если доли собственников не равны, в налоговую следует представить свидетельство о регистрации собственности или иной документ, иначе налог будет распределяться поровну.

Во втором налог устанавливается для участников собственности в равных долях.

Что такое налоговое уведомление и как его исполнить

Обязанность по ежегодному исчислению для налогоплательщиков-физических лиц транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым не удержан НДФЛ) возложена на налоговые органы (ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока уплаты по вышеперечисленным налогам направляют налогоплательщикам-физическим лицам налоговые уведомление для уплаты налогов.

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ (с изменениями) и включает сведения для оплаты указанных в нем налогов (QR-код, штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).

Налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении принадлежащих им объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления.

Пример налогового уведомления

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе, либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (форма заявления утверждена приказом ФНС России от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@)

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (для физических лиц, получивших доступ к личному кабинету налогоплательщика). При этом налоговое уведомление не дублируется
почтовым сообщением, за исключением случаев получения от пользователя личного кабинета налогоплательщика уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (
форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@)

Как применяется вычет при долевой собственности квартиры

Каждый собственник-дольщик оплачивает налог соразмерно своей доле в собственности. Но вычет предоставляется на весь объект недвижимости в целом. Поэтому у таких дольщиков сомнение сколько платить налога на квартиру каждому.

Вопрос:
Квартира общей площадью 50 кв.м. находится в долевой собственности двух владельцев по 1/2, как будет распределяться вычет?

Ответ: Одному собственнику необходимо будет вычесть только 10 кв.м. (20 м2/2) в качестве налогового вычета. Таким образом, он уплатит за 25 – 10 = 15 кв. м. Аналогичный расчет будет и для второго владельца. Кадастровая стоимость жилья 2 млн. руб, площадь 44 м2, каждый должен будет платить (44м2/2 — 10 м2) с 12 м2. А 1 м2 стоит 45 455 руб (2.млн./44), тогда налог составит (12 м2 * 45 455 руб.)* 0,1% = 545 руб.

Это максимальная сумма.  В те года, когда будет действовать понижающий коэффициент, налог будет еще меньше.

Если собственников трое и больше, то вычет будет делиться на соответствующее количество лиц, пропорционально размеру их долей.

Как снизить размер имущественного налога

Снизить имущественный налог можно путем оспаривания кадастровой стоимости.

Куда обращаться

В случае, если кадастровая стоимость существенно превышает реальную стоимость недвижимости (более чем на 30%), ее можно оспорить и пересмотреть в меньшую сторону. Но нужно понимать, что затраты на оспаривание могут превысить конечную выгоду от уменьшения кадастровой оценки. Если этот факт не смущает, то стоит рассмотреть один из способов для снижения налога:

1. Через комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
2. В судебном порядке.

Есть еще один способ для оспаривания, не требующих существенных затрат – обратиться в организацию, которая ответственна за проведение оценки в городе, с заявлением об обнаружении ошибки в оценке. Например, в Москве  направить заявление можно в ГБУ Москвы «Городской центр имущественных платежей и жилищного страхования».

Рядовые граждане могут сразу подавать заявление в суд. Тогда как для юрлиц обязательно прохождение досудебного порядка.

Основания для оспаривания

Оспорить кадастровую оценку можно не всегда. Например, изменение реалий на рынке недвижимости и резкое падение цены квартиры не является основанием для пересмотра оценки. для оспаривания допускается учитывать следующие ошибки, допущенные оценщиками:

1. Некорректное указание сведений в перечне объектов недвижимости, которые подлежат оценке (например, площадь жилого помещения).
2. Неправильный выбор условий, которые могут повлиять на стоимость объекта (местоположение, целевое назначение, состояние и пр.).
3. Некорректное применение данных при расчете кадастровой стоимости.
4. Неприменение информации об аварийном состоянии объекта.

Комиссия по рассмотрению споров

Комиссии по рассмотрению споров организуются в регионах для рассмотрения соответствующих претензий к кадастровой оценке от владельцев недвижимости (на основании ст.22 237-ФЗ от2016 года «О государственной кадастровой оценке»).

В комиссию подается заявление об оспаривании кадастровой стоимости с приложением подтверждающих документов (отчета об оценке).   Комиссия будет рассматривать поступившее заявление в течение месяца и может отказать. Тогда владельцу недвижимости придется добиваться справедливости в судебном порядке (на основании Главы 25 КАС).

Образец заявления о пересмотре результатов кадастровой стоимости:

Судебный порядок

При обращении в суд необходимо заплатить госпошину в размере 300 р. (на основании ст. 333.19 НК РФ) и подготовить исковое заявление.

К заявлению на оспаривание кадастровой стоимости необходимо приложить:

1. Выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
2. Нотариально заверенную копию правоустанавливающего документа на недвижимость.
3. Документы, подтверждающие недостоверность оценки. В частности, открытые источники информации: скрины и объявления о продаже эквивалентной недвижимости.
4. Отчет об оценке объекта оценки, если заявление подается на основании несоответствия объекта недвижимости его рыночной стоимости.
5. Положительное заключение СРО, в котором состоит оценщик.

Исковое заявление без приложения документов рассматриваться не будет.

Обратиться с исковым заявлением необходимо в течение 5 лет после изменения в реестре кадастровой оценки.

Дела об оспаривании судебной стоимости рассматриваются в течение 2 месяцев, но при необходимости указанный срок может быть продлен на месяц из-за сложности процесса  ().

Сколько стоит оспаривание кадастровой стоимости

Важно понимать величину предстоящих затрат.  Около 30 тыс.р. будет стоить отчет об оценке стоимости недвижимости, еще 70-100 тыс.р

возьмет юрист за сопровождение дела об оспаривании кадастровой стоимости. То есть по самым скромным оценкам процедура оспаривания будет стоить не менее 100-150 тыс.р.

Обычно если разница между кадастровой и рыночной стоимостью составляет менее 4 млн.р. то инициировать оспаривание невыгодно . В дальнейшем отбить эту разницу на налогах не получится.

В заключении хорошая новость для тех, кому все же удалось оспорить кадастровую стоимость недвижимости. Если налогоплательщик смог добиться справедливости и уменьшить ее, то кадастровая стоимость будет применяться не с года подачи заявления об оспаривании, а с момента неправильной оценки (на основании ст.403 НК).

Налог на доходы физических лиц

Среди видов федеральных налогов представленная разновидность занимает первое место по значимости и финансовой составляющей. Именно НДФЛ занимает более половины полученных налоговых отчислений в стране.

Отвечая на вопрос: НДФЛ – какой налог (федеральный или региональный) – можно смело утверждать, что представленный вид сбора носит повсеместный характер, а значит, федеральный. Сбор представляет собой процентную ставку от всех получаемых гражданами России доходов – основная заработная плата, подработки, полученный доход от продажи имущества (с определенными условиями оплаты), а также выигрыши и прочие поступления на счета.

НДФЛ – это федеральный налог, который не следует путать с местным или региональным сбором. В отношении его установлена процентная ставка в размере:

• 9% — на полученные дивиденды до 2015 года в отношении физических лиц, а также на доходы по ипотечным покрытиям до 2007 года;
• 13% — ставка действует на полученные доходы от различных видов трудовой деятельности;
• 15% — на полученные дивиденды до 2015 года, налогоплательщиками выступают организации-резиденты России;
• 30% — ставка действует на все доходы для нерезидентов России;
• 35% — на определенные виды выигрышей и призов.

В представленной ситуации устанавливается календарный год в качестве отчетного периода. Подача декларации о полученных доходах осуществляется до 30 апреля следующего за отчетным периодом.

Федеральный налог НДФЛ имеет определенные отличия для граждан и организаций, что представлено в таблице.

Выше уже было сказано, что относится к федеральным налогам и сборам, а также особенности расчета выплат с учетом налоговых вычетов. Необходимо разобрать, что входит в перечень налоговых вычетов федеральных налогов РФ. Здесь выделяют:

• стандартные налоговые вычеты – эти суммы прописываются в статье 218 НК РФ федеральных налогов, отождествляют вычет на ребенка и на налогоплательщика;
• социальные – статья 2019 НК РФ – расходы на благотворительность, обучение и прочие направления;
• инвестиционные – статья 219.1 НК РФ – при осуществлении инвестиционной деятельности налогоплательщиком;
• имущественные – статья 220 НК РФ – возможность вернуть 13% суммы от приобретенной недвижимости при уплате налогов ранее;
• профессиональные – статья 221 НК РФ – авторские вознаграждения и прочие доходы от профессиональной деятельности;
• вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами – статья 220.1 НК РФ.

Все федеральные налоги прописаны в НК РФ – документ регулярно претерпевает изменения, о чем следует помнить при подаче декларации.

Какие налоги должны оплачивать владельцы коммерческой недвижимости? На примере Московского региона рассказывает юрист, эксперт по недвижимости Светлана Кириллова.

Закон не освобождает от налога на имущество применяющих УСН собственников административно-деловых и торговых центров. Причем не имеет значения, владеет налогоплательщик всем зданием или только одним помещением.

Административно-деловой центр – это отдельно стоящее нежилое здание, в котором назначение не менее 20% площадей – деловые, коммерческие или административные цели. Либо это здание, расположенное на земельном участке с разрешенным видом использования для размещения таких помещений.

Сведения о назначении нежилого помещения, здания или земельного участка содержатся в ЕГРН или данных технического учета (БТИ, Ростехинвентаризация). К таким объектам относятся офисы, переговорные, зона ресепшн, парковки и даже офисное оборудование.

Если по сведениям ЕГРН или данным технического учета назначение здания или земли иное, но более 20% его помещений используются под магазины, кафе, службы быта, для целей налогообложения оно будет отнесено к категории торговых центров.

Инструкция: как заказать выписку из ЕГРН?

Наказание за неуплату налогов

Неуплата или несвоевременная уплата имущественных налогов (земельного налога, налога на имущество физлиц), НДФЛ при совершении операций с недвижимостью (сдаче в аренду, продаже, дарении), согласно Налоговому кодексу, влечет ответственность в виде:

— Пени (статья 75 Налогового кодекса): сумма долга умножается на число дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
— Штрафа за несвоевременную уплату налога (статья 122 Налогового кодекса) в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% — при умышленной неуплате;

Граждане платят налоги на основании уведомления об оплате, которое налоговые органы должны направить не позже чем за 30 дней до срока платежа (срок платежа – 1 декабря). Если физлицо не получило такое уведомление до 1 ноября, до 31 декабря оно должно уведомить налоговый орган о том, что у него есть налогооблагаемые объекты.

Если человек не предоставил такой информации, с него могут взыскать штраф в сумме 20% от неуплаченного налога.

Если речь идет об уплате НДФЛ при совершении операций с недвижимостью (сдача в аренду, продажа, дарение), гражданин по окончании налогового периода не позже 30 апреля должен подать налоговую декларацию в форме 3-НДФЛ и не позже 15 июля уплатить положенный налог.

При неподаче или несвоевременной подаче налоговой декларации с физлица могут взыскать штраф в сумме 5% от неуплаченного налога на основании данной декларации за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, когда она должна была быть подана. При этом размер штрафа не может превышать 30% от указанной суммы и быть меньше 1000 рублей.

Уклонение от уплаты налогов в купном или особо крупном размере путем неподачи налоговой декларации или указания в документе неверных данных может повлечь уголовную ответственность. В этом случае крупным размером считается сумма налога, которая за период в пределах 3 финансовых лет подряд превышает 900 тысяч рублей, особо крупным размером – 4,5 миллиона рублей (если выполнены определенные условия).

Стоит помнить, что налоговые органы могут взыскать долги по налогам, штрафы и пени с физлица только по решению суда. Так, если гражданин не уплатил задолженность в сумме более 3 тысяч рублей, налоговые органы в течение шести месяцев с момента, когда сумма должна была быть уплачена, подают иск о взыскании долга в суд общей юрисдикции.

Если суд вынес решение о взыскании долга по налогам, но оно не исполняется, судебные приставы могут пойти на такие меры:

Прекратят налогообложение

Отдельными поправками определится порядок прекращения налогообложения в отношении уничтоженного недвижимого имущества. В ст. 382 НК добавят новый п. 4.1, по которому организации не смогут уплачивать налог на имущество, прекратившее свое существование, уже с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения.

Чтобы прекратить платить налог по этому имуществу, организация должна будет подать в налоговую инспекцию заявление о его гибели или уничтожении. Правила его заполнения и формат подачи в электронном виде будут позже разработаны на основании приказа ФНС.

Это заявление можно будет подать в любую ИФНС по выбору компании вне зависимости от места ее регистрации и нахождения имущества, подлежащего налогообложению.

Вместе с заявлением субъект сможет подать и документы, которые подтвердят факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Непредставление этой документации не лишит организацию права освободиться от налогообложения объекта с 1-го числа месяца его утраты.

В таком случае налоговики при получении заявления от компании сами будут направлять в уполномоченные госорганы запрос о представлении информации, подтверждающей факт гибели или уничтожения имущества.

Рассматривать заявление налоговики будут в порядке как и при транспортном налоге в течение 30-ти дней с момента его получения. После этого ИФНС направит в компанию уведомление о прекращении расчета налога на имущество (п. 3.1 ст. 362 НК).

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Правила составления описи документов для ИФНС и контрагентов
Изменения в законодательстве по налогу на прибыль

Нужно ли уплачивать НДФЛ с дохода от продажи квартиры, которая сдавалась в аренду? Почему?

Если гражданин, не зарегистрированный как ИП, продает квартиру, которую прежде использовал в предпринимательской деятельности (скажем, сдавал в аренду), он должен уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи.

Согласно российскому законодательству, сдача недвижимости в аренду считается предпринимательской деятельностью, поэтому при продаже этой квартиры хозяина не могут освободить от налогообложения по сроку владения, кроме того, не предоставляется имущественный налоговый вычет (предоставляющийся при сроке владения имуществом, который меньше минимально предельного срока).

То есть, продавая недвижимость, такое физлицо обязано уплатить НДФЛ в размере 13% от полученного дохода.

Эти нормы действуют лишь, если недвижимость сдавалась в аренду официально. Если при этом не заключался договор аренды и об этом не знали в налоговых органах, при продаже квартиры можно попробовать применить освобождение или имущественный налоговый вычет по сроку владения (3 года или 5 лет и более), поскольку доказать факт сдачи недвижимости в аренду вряд ли удастся. Но не стоит забывать, что незаконная сдача жилья в аренду преследуется по закону.

Как проверить налоговые ставки и льготы, указанные в налоговом уведомлении

Налоговые ставки и льготы (включая налоговые вычеты из налоговой базы) устанавливаются нормативными правовыми актами различного уровня:

• по транспортному налогу: главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;

• по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц: главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов
  муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения объектов недвижимости.