Порядок и срок выставления счета-фактуры

Об «авансовых» счетах-фактурах

Минфин в Письме от 29.03.2021 № 03-07-14/22553 рассмотрел такую ситуацию. Получение оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет этой предварительной оплаты (частичной оплаты) произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней. В этом случае счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) можно не выставлять (Письмо от 29.03.2021 № 03-07-14/22553).

Вместе с тем в отношении выставления счетов-фактур при получении оплаты в счет будущего оказания услуг связи можно руководствоваться следующим подходом, озвученным в Письме Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39.

По договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом счета-фактуры должны составляться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты). Такой порядок возможен, так как в Налоговом кодексе не содержится понятия оплаты (частичной оплаты). В описанной ситуации предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). Тогда в «авансовых» счетах-фактурах указывается сумма предварительной оплаты (частичной оплаты), полученная в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).

ФНС аналогичный подход полагает возможным распространить на порядок выставления счетов-фактур при получении предоплаты, составляемых не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Согласно разъяснениям Минфина и ФНС при ежедневных отгрузках (оказании услуг) в адрес одного и того же покупателя выставление счетов-фактур по итогам налогового периода не противоречит законодательству о налогах и сборах. По мнению ФНС, вопрос не требует законодательного регулирования (см. Письмо от 16.03.2021 № СД-18-3/446).

Аннулирование счетов-фактур и внесение в них изменений

Если счёт-фактура оформлен с ошибками (например, в реквизитах) или требуется заменить данные (количество товаров и т. д.) в связи с изменениями условий сделки, возникает необходимость в аннулировании данного документа. Это возможно с помощью корректировки (выставления корректировочного счёта-фактуры) или исправления (выставления исправительного счёта-фактуры).

В ряде случаев возникает необходимость в аннулировании счёта-фактуры

Корректировочный счёт-фактуру выставляют в таких случаях:

• при изменении стоимости товаров и услуг;
• при недостаче товара (когда товар приходит в одном количестве, а в счёте-фактуре указано большее количество);
• при обнаружении брака (когда часть товара повреждена).

Корректировочный счет-фактура оформляется дополнительно к первоначальному документу.

При возврате бракованной продукции оформляется корректировочный счёт-фактура

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 №981 официально зафиксировало право налогоплательщиков добавлять в корректировочный счёт-фактуру любые строки и графы.

Исправительный счёт-фактура выставляется в следующих ситуациях:

• когда имеются ошибки технического плана (в документе зафиксирован неточный адрес);
• когда имеются арифметические ошибки.

Если ошибки не искажают зафиксированную в документе информацию, то нет необходимости оформлять новый экземпляр счёта-фактуры. В исправительном счёте-фактуре в строке 1а («исправление») указывается порядковый номер и дата исправления «первичного» документа. Образец исправительного счёта-фактуры здесь. Продавец должен выполнить следующие действия:

1. Аннулировать запись об ошибочном счёте-фактуре.
2. Зарегистрировать правильный образец.

Особенности заполнения счетов-фактур при возврате товара

Нередко товар возвращается обратно продавцу (из-за ненадлежащего качества и т. д.), что должно быть отражено в учёте. Накладная в таком случае является основным документом.

Если товар принят, производится следующий порядок действий:

1. Оформляется обычный счёт-фактура на обратную реализацию товара.
2. Продавец и покупатель меняются местами, а товар возвращается в исходную точку.

Если заказчик (покупатель) намеревается вернуть товар, не состоящий на учёте, действуют следующим образом:

1. На основании полученного счёта-фактуры покупатель возвращает всю партию поставщику. Продавец не оформляет счёт-корректировку, а просто уменьшает стоимость отгруженных товаров на сумму возврата.
2. Покупатель не оформляет вычет НДС, так как входящий счёт-фактура не был зарегистрирован. Продавец же имеет право на вычет, для этого счёт-фактуру необходимо внести в книгу покупок (по факту получения от покупателя возврата партии товара).

Бракованный товар при возврате продавцу должен быть учтён надлежащим образом

Нередки ситуации, когда оформляется частичный возврат продукции (часть товара не соответствует требованиям). Корректировкой поставки в этом случае занимается поставщик:

1. В книге покупок покупатель регистрирует товар, признанный качественным.
2. Продавец предоставляет покупателю счёт-корректировку. На сумму НДС по возвращённому товару продавец может оформить вычет НДС. Но для этого корректировку нужно провести в том квартале, в котором покупатель сделал возврат товара.
3. Полученный от продавца счёт-корректировку в книге покупок покупатель может не регистрировать. Уточнение суммы осуществляется на основании справки-расчёта, оформленного при возврате товара (сумма поставки за минусом стоимости возврата, выделенный НДС по каждой позиции).

В том случае, если покупатель, возвращающий товар, использует упрощённый режим налогообложения, то процедурой оформления документа занимается продавец.

Видео: счета-фактуры при возврате

https://youtube.com/watch?v=HTqLniRv2HM

Для правильного заполнения счёта-фактуры нелишним будет ознакомиться с постановлениями Правительства РФ и Налоговым кодексом, регулирующими процедуру оформления документа поставщиком (продавцом) заказчику (продавцу). В том случае, если в журналах покупок и продаж организацией зафиксированы неверные данные, лицо, ответственное за выполнение этих обязанностей, должно аннулировать счёт-фактуру и произвести изменения в записи. В этом случае оформляется либо корректировочный счёт-фактура, либо исправительный. Действия зависят от периода, в котором существовал счёт-фактура, требующий аннулирования, записи производятся в самих журналах или в дополнительных листах к ним.

Товары приобретаются от имени комиссионера (агента)

Счет-фактура продавцом товаров выставляется на имя комиссионера (агента), который хранит его в журнале учета полученных счетов-фактур, не регистрируя в книге покупок (п. п. 3, 11 Правил).

Дальнейшие действия сторон Правилами не регламентируются. По мнению Минфина России, при приобретении комиссионером товаров для комитента порядок выставления счетов-фактур аналогичен порядку, применяемому при реализации комиссионером товаров комитента (Письмо Минфина России от 14 ноября 2006 г. N 03-04-09/20).

То есть посредник выписывает комитенту (принципалу) счет-фактуру от своего имени, в котором он дублирует показатели счета-фактуры, полученного от продавца товаров. В частности, в него нужно перенести и дату выписки счета-фактуры, выставленного продавцом (Письмо Минфина России от 22 февраля 2008 г. N 03-07-14/08).

Выставленный комитенту счет-фактура в книге продаж комиссионера не регистрируется.

Счет-фактура, полученный от посредника и зарегистрированный в книге покупок комитента, является у последнего основанием для принятия к вычету НДС по приобретенному товару. В судебной практике есть примеры вынесения решений в пользу комитента (принципала), заявившего вычет на основании счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру (агенту) (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 августа 2006 г. N А19-14994/05-40-Ф02-3415/06-С1, Западно-Сибирского округа от 2 августа 2006 г. N Ф04-4811/2006(24935-А27-31)).

Кроме того, в книге покупок комитента регистрируется счет-фактура посредника на сумму его вознаграждения.

Пример 2. ЗАО «Сапфир» (комитент) поручил ИП В.И. Алмазову (комиссионеру) приобрести для него станок и доставить его по местонахождению комитента. Стоимость станка не должна превышать 120 000 руб. (включая НДС). Вознаграждение комиссионера составляет 5000 руб., в том числе НДС — 18%.

Предприниматель исполнил поручение: 15 июля 2008 г. он купил станок за 118 000 руб., в том числе НДС (18%) — 18 000 руб. Тем же днем продавец оборудования (ООО «Рубин») оформил на имя предпринимателя счет-фактуру N 25. Грузополучателем в этом счете-фактуре указан комитент.

18 июля 2008 г. предприниматель перевыставил этот счет-фактуру комитенту от своего имени. Фрагмент этого документа приведен далее:

                      25      15  июля 2008 г.       СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)          ИП В.И. Алмазов Продавец --------------------------------------------------- (2)       г. Москва, 2-я улица Марьиной Рощи, 14, ком. 7 Адрес ------------------------------------------------------ (2а)                  77172332651/771702174 ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)                              ООО "Рубин", г. Кашира,                              ул. Советская, 22 Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)                             ЗАО "Сапфир", г. Москва,                             Нагорный бул., 6 Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4) К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5)            ЗАО "Сапфир" Покупатель ------------------------------------------------- (6)       г. Москва, Нагорный бульвар, 6 Адрес ------------------------------------------------------ (6а)                    77271142010/772701233 ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)

Кроме того, предприниматель выставил ЗАО «Сапфир» счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения (5000 руб., в том числе НДС (18%) — 763 руб.).

Оба счета-фактуры переданы комиссионером комитенту 31 июля 2008 г. вместе с отчетом и копией накладной на приобретение оборудования.

31 июля 2008 г. комитент зарегистрировал счета-фактуры, выписанные предпринимателем, в книге покупок и принял к вычету НДС в сумме 18 763 руб. (18 000 + 763).

И.Кирюшина

Эксперт журнала

Требования к оформлению

Главная информация:

• Перечень оказанных услуг и выданной продукции.
• Реквизиты и названия участников сделки.
• Обозначение цен всех наименований.
• Полная стоимость, ставка и сумма налога.

По взаимному согласию сторон принимается решение о том, каком виде подавать документацию (в бумажном или электронном).

Составить документ обязаны:

• все те, кто платит НДС, при сделках, которые подвержены налогообложению;
• налоговый агент – за поставщика услуг;
• те, кто используют свое освобождение от уплаты НДС по 145 статье НК РФ.

Также в данных категориях также могут быть посредники, которые платят налоги в согласии с общим режимом, с УСН или другим специальным режимом уплаты.

Не должны заполнять данные документы:

• предприниматели и фирмы, занимающиеся розничной торговлей, общепитом или оказанием услуг населению за денежную плату (с подтверждающими документами);
• те, кто осуществляет не облагаемые налогами операции;
• те, кто платит налоги по специальным режимам (за определенными исключениями);
• если получен аванс в счет будущих поставок ТРУ, при этом цикл производства является длительным;
• лица, которые заключили сделку при реализации ТРУ и при этом не платят ил освобождены от уплаты НДС (облагаемые – ставка 0%, необлагаемые – в согласии со статьей 149 Налогового кодекса).

По причине ошибок во время заполнения бланка налоговая служба может снять вычет и сумма налога будет увеличена. Речь идет о таких ошибках:

• Ошибки, которые не дают возможности определить наименование приобретенного товара или услуги.
• Те ошибки или искажения, которые лишают возможности определить данные о продавце и покупателе.
• Если невозможно увидеть ставку НДС по товару.
• Если нереально определить сумму налоговых сборов.
• Если присутствуют ошибки для определения цены услуг или товаров, или в предоплате.

Существуют правила нумерации счета-фактуры:

• Номер записывают в согласии с хронологией и по возрастанию.
• Его указывают в первой строке.
• Нумерация дополняется с помощью цифровых индексов через «/», если документ составили доверительные управляющие или обособленные подразделения.
• Возобновление номеров производится по усмотрению компании.

https://youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

Сроки предъявления

Налоговый Кодекс РФ: документ должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней после совершения сделки, поступления авансового платежа или изменения количества или стоимости товара. Отсчет начинает производиться со следующего дня, после совершения операции.

Сроки:

1. В договоре купли-продажи указаны сроки на авансовую счет-фактуру, оформление параллельно выписывания товарной накладной или акту оказания услуг.
2. Проведение счет-фактуры в книге-покупок при фактическом получении оригинала, независимо от даты, указанной в документе.

Внимание, при проставлении отметки покупателя в транспортных документах о получение товара, независимо от подписания или не подписания счет-фактуры, условия договора должны быть выполнены

По какой форме выставляются счета-фактуры

Он содержит значимую информацию о контрагентах и продаваемых товарах. Указывается их цена, место производства и другие экономические показатели. Поэтому при внесении сведений учитываются правила:

• первая строка включает дату формирования документации, а также ее номер;
• во 2-ой строке указываются сведения о продавце и получателе товаров, причем к ним относится наименование компаний, их юридический адрес, ИНН и КПП, но сведения должны совпадать с информацией из учредительной документации организаций, а также приводятся полные и сокращенные названия;
• строки 3 и 4 предназначены для сведений о грузоотправителе и получателе, поэтому приводятся их наименования и почтовые адреса, но если процесс отгрузки выполняется продавцом, то повторять сведения не нужно;
• строка 5 содержит номер и дату составления платежки, если предварительно покупатель перечислил продавцу аванс, а если он отсутствует, то ставится прочерк;
• в строке 7 приводится название валюты, в которой перечисляются средства;
• далее идет таблица, которая включает наименования всех товаров или услуг, причем сведения переносятся из официальных контрактов, а также приводятся их коды, условные обозначения, единицы измерения, число предметов и цена за каждый элемент;
• в графу 6 таблицы вносятся сведения о размере акциза;
• графы 7 и 8 предназначены для ставки налогообложения по НДС, а также прописывается размер налога, предъявляемого покупателю, причем сумма указывается с копейками, поэтому не допускается округление;
• в таблице графы 10 и 11 заполняются исключительно при продаже иностранных товаров, поэтому приводится наименование страны их происхождения и специальный цифровой код;
• допускается ставить прочерки в графах 10 и 11, если происходит продажа отечественных товаров или поставщик не обладает нужной информацией.

Документ подписывается директором компании, а также главбухом или иными работниками предприятия, обладающими соответствующими полномочиями. Допускается заполнять счет-фактуру не только в бумажном виде, но и на ПК.

Не совпадают даты счета фактуры и кс3 счет фактура имеет более раннюю дату

Основанием для доначислений указанных выше налогов, начисления пени и штрафных санкций послужили выводы Инспекции о том, что первичные финансово-хозяйственные документы, представленные ООО «Атлант» в качестве документального подтверждения обоснованности произведенных расходов и налоговых вычетов по НДС (договоры, сметы, счета-фактуры, акты приемки выполненных работ), содержат недостоверные сведения, поскольку подписаны неустановленными лицами. Организации-контрагенты (ООО «Строительное управление» и ООО «Астра») не представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность, не имеют достаточных трудовых ресурсов для выполнения работ, по указанному в учредительных документах адресу не находятся. Кроме того, указано, что факт отсутствия производства работ названными организациями подтверждается показаниями допрошенных в ходе проверки лиц.

В силу изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что Обществом не допущено неуплаты налога в сумме 3 737 277 руб. в мае, апреле, июне 2021 г., в силу чего доначисления НДС в указанном размере правомерно признано судом первой инстанции недействительным.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

• В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
• Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
• В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
• Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
• Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Как правильно выставляются счета-фактуры

Представляться данный документ может разными способами:

• лично, а в этом случае он должен быть представлен в письменной форме;
• электронной отправкой, для чего используется электронная форма.

Важно! Заполнять документ надо только по специальной форме, закрепленной на законодательном уровне. Электронные версии допускается использовать только в случае, если обе стороны согласны на это

При этом у компаний должны иметься одинаковые технические возможности и обеспечение для передачи данных.

Когда используется счет-фактура?

Важно! Использование электронных форм документа может оговариваться сторонами в устной форме или может быть добавлено специальное условие в договор. Если выбирается электронный вариант, то важно учитывать рекомендации при выборе особых операторов документооборота в электронном виде, а эти советы располагаются в сети на специализированных порталах

Если выбирается электронный вариант, то важно учитывать рекомендации при выборе особых операторов документооборота в электронном виде, а эти советы располагаются в сети на специализированных порталах. Непременно выставляется документ в случаях:

Непременно выставляется документ в случаях:

• периодическая отгрузка товаров;
• регулярное оказание услуг, связанных с электрообеспечением, подведением газа или нефти;
• ежедневная работа компаний, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания.
• оказание услуг связи.

Документ надо оформить в течение 5 дней после отгрузки товаров.

Что будет при нарушении сроков выставления счетов-фактур

Важно! На федеральном уровне полностью отсутствуют сведения в законах относительно ответственности для предпринимателей в случае, если ими будут нарушены сроки выставления. Однако операция по представлению данных документов считается обязательной, так как только в этом случае покупатель имеет возможность для вычета НДС

Допускается выдавать документы заранее, так как они считаются активными даже в случае, если были созданы до непосредственной передачи товаров или оказания услуг. Поэтому если на счете указывается дата, предшествующая дате, когда был отгружен товар, то это не будет считаться каким-либо нарушением.

Если же передаются счета позже назначенного срока, то это считается нарушением. За него может назначаться штраф налоговыми органами. Также допускается использование мер наказания =, если отсутствуют эти документы или нужные сведения не заносились книгу регистрации.

Важно! Размер штрафа обычно не меньше 10 тыс. руб., а если обнаруживается повторное нарушение, то наказание может быть представлено штрафом в 30 тыс

руб., так как такая документация считается важной для каждого предприятия.

Некоторые предприниматели вовсе не выставляют счета-фактуры для снижения налоговой базы по НДС, а в этом случае штраф рассчитывается как 20% от долга, но он не может быть меньше, чем 45 тыс. руб.

Специфика заполнения счетов-фактур

Счет-фактура является документом, заполняемым поставщиком и содержащим реквизиты обеих сторон, а также информацию о совершенной сделке. При оформлении и заполнении счетов-фактур учитываются основные правила:

• присваивается каждому документу регистрационный номер;
• непременно ставится дата осуществления сделки;
• оформляется документ от имени продавца или компании, которая оказывает услуги;
• создается в двух экземплярах;
• дополнительно ведется журнал регистрации данных документов;
• все данные из этих документов отражаются в отчетах по НДС;
• именно от цифр, которые имеются в счетах-фактурах, зависит размер НДС, поэтому данные документы должны своевременно передаваться в налоговые органы.

Зачем нужен счет-фактура смотрите в этом видео:

https://youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w

Не используются счета-фактуры в случае, если предприниматель или организация работают по таким упрощенным системам, как ПСН, ЕНВД или УСН, так как там НДС заменяется одним налогом, а также сдается исключительно декларация по выбранному режиму.

При этом такие организации могут работать с другими компаниями, применяющими НДС, но большинство фирм отказывается от сотрудничества, поэтому приходится вынуждено переходить на ОСНО, чтобы рассчитывать НДС и не терять крупных покупателей.

Порядок выставления и получения счетов-фактур, а также их особенности

Законодательство РФ предъявляет особые требования к выставлению, а также получению счетов-фактур, независимо от того, используется ли их печатная форма, либо в экспорт попадают электронные счета-фактуры.

Однако печатная форма все же имеет больше нюансов и особенностей, включая необходимую отчетность и соответствующие документы. Любой счет-фактура, будь это таможенная декларация, либо сводный или исправительный другой документ, должен быть составлен в течение 5 дней, с момента окончания периода выполнения условий договора.

При этом вторая сторона обязана принять счет-фактуру, поставить печать на документ и занести данные об этом в соответствующую отчетность.

В том случае, если одна из сторон отказывается принять данный документ в течение установленного периода времени, он должен все равно оприходовать его, но отметить данный факт.

Счет-фактура может быть направлен, как лично второй стороне, так и через его агента, в течение установленного временного периода.

Обязательное предоставление и ведение данных о счете-фактуре является установленной особенностью данного документа.

Экспорт счета-фактуры также должен быть оформлен соответствующим образом. При этом сопроводительные документы должны содержать всю необходимую информацию об оказание услуг, об отсутствие предоплаты, о декларации и т.д.

Ведение журналов учета

Продавец заполняет журнал учета тех счетов-фактур, которые выставлены покупателям:

1. В первой части журнала находится реестр или таблица выставленных фактур. В нем указаны в хронологическом порядке выставленные счета. Не вносятся операции, связанные с внутренним применением продукции, проценты с векселей, финансовая помощь. Или при желании можно заполнить эти данные на отдельном листе в разрезе журнала.
2. Во второй части расположены прошнурованные и пронумерованные вторые экземпляры фактур (первый у покупателя). Обычно журнал заводят на определенный период времени. Полученные фактуры

Во время покупки товара или услуг новые документы фиксируются в данном журнале (речь идее о полученных от продавцов счетах-фактурах).

Одна из них в виде таблицы с реестром полученных счетов, которые продавец вносит по мере поступления.

Вторая часть содержит оригиналы документов. Более того, если речь идет о служебной командировке, то фирма может принять возвращенную сумму НДС. Возмещение средств осуществляется по бланку строгой отчетности, а сумма не заносится в счет-фактуру.

Бланки строгой отчетности хранятся в журнале, если речь идет о таких услугах:

• перевозка рабочих лиц на место командировки и назад;
• предоставление постельного белья в поезде;
• услуги аренды жилых помещений во время командировки.

Наличие счета-фактуры приносит:

• устранение проблем с зачетом НДС;
• упрощение и упорядоченность бухгалтерского учета;
• электронный вид документа упрощает инфраструктуру бумажного документооборота;
• снижаются затраты на внесение информации в учетную систему;
• обеспечение упорядоченности действий сторон, между которыми составлен договор оказания услуг или поставки продукции.

Итак, основы бизнеса заставляют знать налоговое законодательство, поэтому налогоплательщики должны знать, что счет-фактура используется для подтверждения права на вычет НДС.

Было бы полезно иметь полное представление о данном налоговом документе. Во время продажи продукции и оказания услуг, передачи прав собственности исполнители или поставщики начисляют НДС с помощью выписки этого документа.