Какой объект при усн выгоднее

Содержание:

Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН
УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ФОРМА N 26.2-1)
Как рассчитать налог на УСН
- Для ИП на УСН 6% «Доходы»
- Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»
Расчет дивидендов при УСН
Изменения в упрощённую систему налогообложения
Ставки и порядок расчета
- - - Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

Как добавить объект на booking: самое полное руководство

При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

доходы (УСН доходы 2016);
доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).

Есть только одно исключение — участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант («доходы минус расходы») (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН «доходы минус расходы» в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.

Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:

I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, — ставка УСНО 6 процентов в 2017 году.
II вариант УСН- доходы минус расходы — ставка 15 процентов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6% и от 5 до 15%.

УСН в Крыму и Севастополе

Власти Республики Крым и города Севастополя на период 2017 — 2021 годов могут уменьшить налоговую ставку до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.20 НК РФ). Ранее (в 2015-2016 годах) власти этих субъектов могли устанавливать нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности. Ничего не говорится о возможности снижения ставки с 2017 года, если объект налогообложения — доходы.

Однако Законам Республики Крым от 26.10.2016 N 293-ЗРК/2016 и города Севастополя от 03.11.2016 N 287-ЗС решено установить с 2017 года ставки равными 4% (объект налогообложения — доходы) и 10% (объект налогообложения — доходы минус расходы).

Законодатели обоих регионов воспользовались общим для всех регионов РФ правом установить дифференцированные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. При этом ставка 4% для объекта «доходы» в республике Крым установлена для всех налогоплательщиков, а не для отдельных категорий, как предусматривает правовая норма.

А в Севастополе условие выполнено, и для объекта налогообложения «доходы» ставка в размере 3% сохранена по некоторым видам деятельности, определенным в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

В Севастополе также продолжает действовать пониженная ставка 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех же отдельных категорий налогоплательщиков (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

УСН в Санкт-Петербурге

С 2015 года на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 7%. Эта ставка УСН доходы минус расходы в 2017 году продолжает действовать.

Субъекты федерации вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Это распространяется предпринимателей, занимающихся:

производственной деятельностью;
социальной деятельностью;
научной деятельностью;
деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения.

Минимальный налог при УСН

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» существует понятие минимального налога.

Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) — это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или, когда по расчету расходы превышают доходы.

Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период. Если расходы превышают доходы при УСН, то все равно необходимо уплатить в бюджет 1% с полученных за год доходов.

УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ФОРМА N 26.2-1)

Представляется в налоговый орган (код)

Признак налогоплательщика (код) <*>

(выбирается из перечня, приведенного внизу листа)

В соответствии с положениями статей и главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации/фамилия, имя, отчество <5> индивидуального предпринимателя)

переходит на упрощенную систему налогообложения

где: 1 — с 1 января

года,

2 — с даты постановки на налоговый учет <3>

3 — с

<4>

В качестве объекта налогообложения выбраны

1 — доходы,

2 — доходы, уменьшенные на величину расходов

Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления

рублей <2>

Остаточная стоимость основных средств на 1 октября подачи уведомления составляет

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии <6> на

листах

Заполняется работником налогового органа

1 —

налогоплательщик

2 —

представитель налогоплательщика <6>

Данное уведомление представлено

(код)

на 1 странице

с приложением подтверждающего документа или его копии на

листах

(фамилия, имя, отчество <5> руководителя организации/представителя налогоплательщика)

Дата представления уведомления

Номер контактного телефона

Зарегистрировано за N

Подпись

Дата

МП

Наименование документа,

подтверждающего полномочия представителя

Фамилия, И.О. <5>

Подпись

<1>, <2> Сведения, отмеченные сносками 1 и 2, не заполняются налогоплательщиками, имеющими соответствующий код признака налогоплательщика. В незаполненных строках уведомления проставляется прочерк. <3> С даты постановки на учет вправе перейти только вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели. <4> С начала месяца текущего календарного года вправе перейти организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД). <*> Код признака налогоплательщика: 1 — Организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию; 2 — Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, включая организации и индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД; 3 — Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД. <5> Отчество указывается при наличии. <6> К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

Какой стаж включается в страховой, а какой

Приложение N 2 к приказу ФНС России от _________ N _____

			ИНН

0940	2010	КПП		Стр.

Форма по КНД 1150003

Как рассчитать налог на УСН

Где лучше и выгоднее взять ипотеку

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

За 1 квартал — 180000 рублей.
За полгода — 400000 рублей.
За 9 месяцев — 570000 рублей.
За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

В 1 квартале — 10000 рублей.
Во 2 квартале — 10000 рублей.
В 3 квартале — 10000 рублей.
В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Расчет дивидендов при УСН

Ведь им придется перечислять в казну не 6%, а 9% налога. Доход минус расходы Если предприятие применяет упрощенный режим налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» (в соответствии с которым уплачивалось 15%), оно получает преимущества при выплате дивидендов.

При исчислении сумм налога к уплате в бюджет будет использоваться не 15-процентная ставка, а 9-процентная. Часто возникает вопрос у плательщиков УСН, стоит ли включать дивиденды в расходы. В ст. 346.16 НК о таких выплатах ничего не говорится, а значит, в затраты они не включаются.

Перечисление дивидендов не считается деятельностью, которая направлена на получение прибыли, и производится из средств чистого дохода компании. Примеры расчета Ситуация 1.

Порядок расчета дивидендов при усн

Важно

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!

О подозрительных операциях клиента аудиторы будут сообщать «куда надо» Госдума одобрила поправки в «антиотмывочный» закон, согласно которым у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов появится обязанность уведомлять Росфинмониторинг о вызывающих подозрение сделках и операциях аудируемого лица. Инфо

Общество с ограниченной ответственностью на УСН в общем порядке распределяет прибыль между своими участниками. Для упрощения будем называть распределяемую прибыль «дивиденды».

Расчет дивидендов при усн в 2018

Такая прибыль будет облагаться налогом как та, что выплачивается за счет чистого дохода организации. Тогда и пониженные ставки использовать не получится.

Дивиденды при усн

Внимание

Дивиденды, что выдаются участнику, являются налогооблагаемым объектом (НДФЛ) по ставке 9 процентов. Если акционер не является резидентом Российской Федерации, то придется уплатить 15%.

При распределении дивидендов в пользу предприятий России применимы ставки 0 и 9%. 0% вправе использовать организация по отношению к участникам, которые имели в собственности 50% вклада в уставном капитале на протяжении всего года. 9% уплатят все остальные компании (ст. 284 п. 3 НК). Иностранная фирма должна будет исчислять налог по ставке 15%.

Уплата дивидендов юридическим и физическим лицам имеет отличия, которые стоит учитывать при проведении расчетов. Физическому лицу Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, то они исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налога на доходы физлиц с их сумм (ст.

214 п. 2 НК, Письмо Минфина России от 28 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/198).

Как правильно произвести расчет дивидендов при усн в 2018 году

УСН в том числе (если планируется выплата дивидендов). Срок выплаты закрепляется в уставе предприятия или определяется на собрании акционеров.

Он не должен превысить 60 дней с момента вынесения решения о распределении суммы. Если выплата просрочена, участник имеет право обратиться в судебную инстанцию. Ему могут быть перечислены суммы дивидендов за последние три года. Стоит учесть такие особенности:

выплата не может осуществляться до того момента, пока уставной капитал полностью не оплачен;
не производится перечисление, если предприятие признается несостоятельным;
не будет оплачено дивиденды, если сумма уставного капитала менее чистой прибыли фирмы.

Организация на УСН должна рассчитать чистую прибыль как разницу бухгалтерского дохода и единого налога. Исходники будут содержаться в отчетах о доходе и убытке, а также в бухучете.

Дивиденды при усн 6

Налоговые агенты – это лица, которые обязуются определить и удержать у плательщика налогов конкретный вид сбора с целью последующего перечисления его в государственную казну (ст. 24 п. 1 НК).

Так, если организация выплачивает дивиденды своим участникам, то применимы будут именно такие правила. Предприятия на специальном налоговом режиме (упрощенном) также должны выполнять функции налоговых агентов (ст. 346.11 п. 5 НК).

В том случае, если учредителем является одно лицо, то и решение о выплате оно будет принимать единолично, оформив соответствующую документацию.

Расчет дивидендов при усн 6

По упрощенным отчетам бухгалтерии чистый доход компании на УСН можно узнать по остатку счета 84 «Непокрытый убыток, Нераспределенный доход». Данные настоящего года – «Чистый доход/убыток» (строка 2400).

При выплате участникам дивидендов, общество, которое находится на УСН, считается налоговым агентом в отношении прибыли и НДФЛ. Следовательно, предприятие должно удержать и перечислить в бюджет государства указанные налоги.

Изменения в упрощённую систему налогообложения

Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:

спецрежим налогообложения «доходы»;
онлайн-кассы. Упразднение декларации объясняется контролем ИФНС за деятельностью предприятий посредством онлайн-кассы.

Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.

Фиксированные выплаты

Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:

пенсионный фонд (ПФР)– 29354 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Общая сумма выплаты при этом не может превышать 234 000 рублей;
фонд обязательного медстрахования (ФОМС) – 6884 рубля.

Условия применения УСН

НЕ вправе применять упрощённую систему налогообложения:

организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.);
организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок);
организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.

Порядок перехода на упрощённую систему налогообложения

Перейти на упрощённую систему налогообложения можно в двух случаях:

при регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации;
при переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.

ДОХОДЫ

Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % — это региональная ставка (о ней ниже)

В связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР);
подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.;
при этом не все расходы могут быть учтены, а какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН«.

Стоит помнить о региональной ставке для УСН:

в зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов;
ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции;
склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Ставки и порядок расчета

Расчет налога производится по следующей формуле ():

Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база

Ставка налога
Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).

Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

Загрузить

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В связи с внесением Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447) изменений в главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N 1, ст. 6; 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112; 2007, N 1 (ч. I), ст. 31; 2007, N 23, ст. 2691; 2009, N 29, ст. 3641; 2010, N 31, ст. 4198; 2012, N 26, ст. 3447) приказываю:

1. Утвердить:

1.1. Рекомендуемую форму N 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.2. Рекомендуемую форму N 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

1.3. Рекомендуемую форму N 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

1.4. Форму N 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

1.5. Форму N 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

1.6. Рекомендуемую форму N 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

1.7. Форму N 26.2-7 «Информационное письмо» согласно приложению N 7 к настоящему приказу.

1.8. Рекомендуемую форму N 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения» согласно приложению N 8 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

3. Рекомендовать налогоплательщикам применять прилагаемые к настоящему приказу формы документов в практической работе.

4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 настоящего приказа.

5. Пункт 1.1 вступает в силу со дня издания настоящего приказа.

6. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (далее — Приказ) с 1 января 2013 года, за исключением Приказа, который утрачивает силу со дня издания настоящего приказа.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В. Егорова.

Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН

Приложение N 1 к приказу ФНС России от _________ N _____

			ИНН <1>

0360	3017	КПП <1>		Стр.	1

Форма по КНД 1150001