Образец соглашения 2021 года о прощении долга между юридическими лицами и налоговые последствия

Возмездное прощение долга

Теперь предположим, что продавец простил долг в обмен на какие-то действия или обязательства со стороны покупателя. Как мы уже сказали, такая ситуация ни в коей мере не подпадает под понятие “безвозмездная передача”. Поэтому руководствоваться в данной ситуации надо не п. 8, а п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что на внереализационные доходы относится величина кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности или по другим основаниям. Как раз одним из таких “других оснований” и можно считать прощение долга.

Казалось бы, для покупателя безразлично, на основании какого пункта ст. 250 Налогового кодекса РФ включать в доходы прощенный долг – п. 8 или п. 18. И в том и другом случае задолженность увеличивает налогооблагаемый доход. Однако разница есть. Если п. 8 предписывает рассчитывать доход по рыночной стоимости, что всегда хлопотно и грозит спорами с налоговиками, то п. 18 такого требования не содержит. Иными словами, руководствуясь п. 18 ст. 250, покупатель включит в доход ровно ту сумму долга, которую ему простил продавец. Кроме того, при применении п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ у покупателя есть возможность учесть в расходах “входной” НДС. Подробнее об этом мы расскажем ниже.

Таким образом, оформляя прощение долга, имеет смысл прописать в соглашении (договоре или ином документе), что покупатель взамен принимает на себя какие-либо обязательства. Тогда появится возможность включить прощенную сумму в доходы на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Но, к сожалению, чиновники до сих пор не видят большой разницы между нормами из п. п. 8 и 18 ст. 250. Возьмем такой яркий пример возмездного прощения долга, как скидка, предоставляемая покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Так вот, в Письмах от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190 и от 14 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/354 Минфин России предписывает покупателям включать такие скидки в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250, то есть по рыночной цене. Такой подход неверен, и его (увы, пока только теоретически) можно оспорить в суде. Правда, тут стоит соотнести возможные судебные издержки с ожидаемой выгодой от победы над инспекторами. Не исключено, что риск потерь от проигрыша окажется куда значительнее.

Вместе с тем в некоторых ситуациях чиновники, наоборот, предлагают применять п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ, когда кредитор прощает долг бескорыстно. Так, в Письме от 17 марта 2006 г. N 03-03-04/1/257 Минфин России классифицирует прощение долга как списание кредиторской задолженности в такой ситуации. Российская фирма задолжала иностранной компании. Учредитель российской организации приобрел у кредитора право требования долга, а затем простил его своей “дочке”. Чиновники решили, что в данном случае должник должен отразить у себя в налоговом учете внереализационный доход на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Вывод нелогичный, поскольку никаких встречных требований к должнику учредитель не предъявлял. Однако спорить с Минфином России не стоит. Ведь такой подход удобен для налогоплательщиков. Но и распространять разъяснения чиновников по одному конкретному вопросу на другие случаи “безвозмездного” прощения долгов нельзя. Дело может дойти до суда, и фирме будет трудно доказать, что прощение долга без встречных обязательств не является безвозмездной передачей.

Прощение долга физическому лицу

Простить долг физическому лицу, может как другое физическое лицо, так и юридическое лицо (кредитная или финансовая организация). Однако следует различать «прощение долга» от «дарения». В случае с дарением, даритель не получает ничего взамен, а одаряемый не имеет обязательств перед дарителем.

С прощением долга всё иначе. Так, кредитор не может списать долг должнику в качестве дара. Отношения между кредитором и должником в такой сделке должны носить взаимовыгодный характер (Информационное письмо ВАС).

Коммерческий банк предоставил физическому лицу (гражданину) кредит. Физическое лицо, получившее кредитные средства, по прошествии некоторого времени перестало выплачивать банку задолженность. Причиной стала утрата платежеспособности гражданина (потеря работы).

В таком случае кредитору (банку или финансовой организации) для получения хотя бы какой-то суммы от должника, необходимо простить ему часть займа. В противном случае кредитор может вообще не вернуть свои заемные средства.

При такой процедуре сторонами оговаривается сумма возврата долга, исходя из возможностей заёмщика, а также сумма прощения долга кредитором.

Регистрация

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/26432 от 12.04.2019

24.05.2019 Распечатать

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 ст. 807 ГК РФ).

При прощении долга работодатель освобождает сотрудника от обязательства по возврату займа (ст. 415 ГК РФ). В таком случае у работника возникает доход.

В письме от 12.04.2019 г. № 03-04-05/26432 Минфин России напомнил, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Прощение долга

Прощение долга – это безвозмездное освобождение кредитором должника от возложенных обязанностей по погашению долга (кредита).

Оформить нужно документально, составив, например, договор о прощении долга. В нем обязательно укажите, какой долг и в какой сумме прощается, а также по какому договору была образована задолженность.

Когда возникает доход у работника?

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в натуральной форме в размере списанного займа. В этом случае сумма прощения облагается НДФЛ по ставке 13%.

Пример. НДФЛ при прощении долга сотруднику

ООО «Ромашка» 29 апреля 2021 года заключило со своим работником И.П. Руденко договор займа. По договору он получил денежные средства в размере 300 000 рублей. 27 мая 2021 года фирма приняла решение простить долг сотруднику. Составлено соглашение между фирмой и Руденко о прощении задолженности по договору займа.

На дату подписания соглашения о прощении долга у Руденко возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому сумму налога можно удержать из заработной платы работника, если заем предоставил работодатель.

Налог может быть удержан из любых других доходов работника, например, дивидендов, материальной помощи и т. д. При этом нужно помнить, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Если удержать НДФЛ не из чего, то организация должна письменно сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание: пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4 000 рублей за год. Поэтому, если отношения кредитора и должника по прощению долга по договору квалифицировать как дарение, то в отношении прощенной задолженности можно применить данное освобождение

То есть с долга до 4 000 рублей НДФЛ можно не платить.

Страховые взносы

В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма не возвращенного долга не облагается страховыми взносами, так как при прощении долга объекта обложения страховыми взносами, предусмотренного пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает.

При этом в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не должно быть указано, что они обусловлены надлежащим исполнением работником трудовых обязанностей.

В чем опасность?

Таким образом, организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности.

Чтобы проверяющие не смогли квалифицировать прощенный работнику долг как трудовой доход, облагаемый страховыми взносами, важно, чтобы они не смогли доказать, что указанное прощение долга было произведено в качестве поощрения своего работника за труд, либо было гарантировано этому работнику в связи с достижением какого-либо результата. Налоговики предупреждают, что риск начисления страховых взносов на суммы прощенных долгов велик, если выдача займов работникам с последующим прощением долга происходит систематически

Налоговики предупреждают, что риск начисления страховых взносов на суммы прощенных долгов велик, если выдача займов работникам с последующим прощением долга происходит систематически.

Необходимые условия соглашения о прощении долга

В соглашении о прощении долга следует прямо и недвусмысленно указать, что кредитор освобождает должника от исполнения определенного обязательства. Так, суд не признал прощение долга состоявшимся на том основании, что в представленных в качестве подтверждения прощения долга справках не указано четко и однозначно выраженное волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения гражданско-правовой обязанности (Апелляционное определение СК по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 29 августа 2017 г. по делу N 33-26416/2017).

Также не признается прощением долга письмо кредитора об отсутствии претензий, в котором прямо не сказано о прощении долга (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 октября 2013 г. N Ф05-11804/13 по делу N А40-35693/2013).

Кроме того, в соглашении о прощении долга нужно подробно описать прощаемую задолженность, в частности, указать:

• основания возникновения долга (например, дата и номер договора займа);
• общий размер существующего обязательства (например, в отношении договора займа следует указать сумму займа, проценты и неустойку);
• какое именно обязательство прекращается (например, начисленные проценты по договору займа);
• за какой период образовался прощаемый долг (например, можно простить проценты по займу за определенный период);
• размер прощаемой задолженности;

В случае не указания данных условий соглашение о прощении долга может быть признано незаключенным. Например, если стороны в соглашении не согласовали предмет сделки, то есть не указали размер прощаемой задолженности, прощение долга не может быть признано состоявшимся (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 января 2018 г. N Ф08-11093/17 по делу N А32-43910/2016).

Указание в соглашении только размера прощаемой задолженности без сведений об основании ее возникновения также может повлечь признание прощения долга незаключенным (см., например, Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2010 г. по делу № А31-4521/2009).

В целях исключения рисков признания соглашения о прощении долга договором дарения в нем следует также указать какие выгоды получает кредитор в результате совершения данной сделки. Такой выгодой может быть, например, предоставление скидок на покупку товара, снижение арендной платы или получение задолженности в непрощенной части во внесудебном порядке.

Также можно подготовить финансовый расчет, обосновывающий экономическую целесообразность освобождения должника от обязательств, с указанием размера денежных средств, которые кредитор планирует получить или сэкономить в результате прощения долга. Такой расчет в случае судебного спора будет являться дополнительным подтверждением намерения кредитора получить имущественную выгоду от прощения долга.

Отметим, что даже если в соглашении не будет указано о встречном предоставлении, то это не является безусловным основанием считать прощение долга договором дарения

Суды принимают во внимание не только содержание соглашения, но действия, связанные с его исполнением. Если фактически со стороны должника имелось встречное предоставление, подтверждающее отсутствие намерения кредитора его одарить, то прощение долга нельзя квалифицировать в качестве дарения

Так, при рассмотрении спора суд указал, что: «Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения… Более того, даже само по себе неуказание в соглашении о прощении долга на встречное предоставление не влечет за собой неизбежности квалификации отношений сторон в качестве отношений по дарению имущества. Для этого нужно, чтобы передача имущества осуществлялась именно в качестве дара, безвозмездно» (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 ноября 2015 г. № Ф05-13266/2015 по делу № А40-165588/14).

Таким образом, несмотря на всю кажущуюся с первого взгляда простоту, прощение долга содержит в себе множество нюансов, которые следует учитывать при его практическом применении и не соблюдение которых может являться основанием для признания соглашения о прощении долга незаконным.

Юристы и эксперты компании «Правовест Аудит» готовы оказать помощь в составлении документов, в т.ч. при прощении долга и проанализировать налоговые последствия сделок и способов прекращения обязательств.

Если долг по договору на поставку

Данная ситуация не приводит к появлению обязанностей по восстановлению сумм НДС, которые ранее были приняты к вычету после приобретения товаров, ведь на момент первоначальной сделки были соблюдены все условия, предусмотренные Налоговым Кодексом. Отсутствуют основания для того, чтобы был восстановлен НДС по операции прощения долгов. Но есть некоторые особенности.

• вычет возможен, когда покупатель в реальности что-то потратил;
• если долг прощён – значит, и затраты отсутствуют;
• лучше всё-таки восстановить сумму НДС, если новые споры с налоговиками не представляют интереса для должника.

Как оформляется прощение долга

Документальное подтверждение прощения долга требуется только в том случае, если размер оставшихся к выплате долговых обязательств превышает 3000 рублей, и одна из сторон сделки является юрлицом. Так гласят положения пункта 2 ст. 574 ГК РФ.

По договоренности задолжника и кредитора, может быть выбран один из следующих вариантов оформления:

• условие о прощении изначально включается в договор, а впоследствии должник и заимодавец просто составляют дополнительное соглашение;
• составляется отдельное доп. соглашение к договору;
• кредитор составляет письмо о прощении долга на имя заемщика;
• составляется соглашение о прощении долга по форме, установленной законодательно.

Кроме того, кредитор может составить договор дарения на имя должника, в котором «подарит» ему остаток суммы задолженности. Но такая сделка легко может быть признана фиктивной, поэтому на практике она почти не применяется.

Какая информация обязательна для документа

В соглашении нужно точно написать, о каком именно долге идёт речь. Обязательна ссылка на время образования долга, договоре. Обязательна дата первоначального обязательства по погашению.

После этого стороны пишут о причине, которая не даёт погасить обязательство в полном объёме. Обычно прибегают к формулировке «о тяжёлом финансовом состоянии». Но иногда стараются расшифровать понятие более подробно. Например, объясняют, в связи с чем такое положение образовалось. На специализированных сайтах не составит труда найти образец соглашения о прощении долга. К главным требованиям относится наличие ссылки на точное определение выгоды, получаемой кредитором. В частности, можно указать следующее:

1. Обещание должника взять кредит, предлагающий выгодную скидку
   . Через связи либо путём особых договорённостей. Тогда надо документально обосновать, что именно содействие должника помогло решить проблемы при получении кредита.
2. То, что должник обязан с выгодными для кредитора условиями выполнять работы
   , продавать услуги с товарами.
3. Возврат части долга
   , что не была прощена, в самые короткие сроки. Что позволит пополнить так называемый оборотный капитал.

Обязательно наличие срока, до наступления которого должник должен рассчитаться по оставшейся сумме. Когда говорят о прощении долга, значит, имеется в виду и сам факт передачи денежных средств, то есть, если расплата пройдёт вовремя, без нарушений, то кредитор освобождается от обязанности что-либо простить.

Важно наличие информации относительно штрафных санкций на случай, если должник не сможет вовремя справиться со своими обязанностями. Сумму штрафов наверняка не удастся взыскать, ведь вторая сторона и так не справляется с выполнением соглашения

Но зато увеличится сумма, которую можно взыскать в судебном порядке. Кредитору будет легче доказать, что он твёрдо намерен получить оставшуюся часть.

В каких случаях возможно

Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 110-43-85 (Москва)

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

8 (800) 222-69-48 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и !

Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам. Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.

Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:

• в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ);
• в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ);
• в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ).

Если долг по договору на поставку

Данная ситуация не приводит к появлению обязанностей по восстановлению сумм НДС, которые ранее были приняты к вычету после приобретения товаров, ведь на момент первоначальной сделки были соблюдены все условия, предусмотренные Налоговым Кодексом. Отсутствуют основания для того, чтобы был восстановлен НДС по операции прощения долгов. Но есть некоторые особенности.

• вычет возможен, когда покупатель в реальности что-то потратил;
• если долг прощён – значит, и затраты отсутствуют;
• лучше всё-таки восстановить сумму НДС, если новые споры с налоговиками не представляют интереса для должника.

В каких случаях возможно

Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.

Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам. Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.

Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:

• в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ);
• в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ);
• в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ).

Отличие прощения долга от дарения

Важно различать прощение долга от договора дарения, которые имеют различные правовые последствия. Если при дарении даритель безвозмездно передает вещь или имущественное право одаряемому и не получает какого-либо встречного предоставления, то прощение долга должно сопровождаться получением кредитором какой-либо выгоды для себя

Например, должник в ответ на прощение долга признает свой долг по иному обязательству или кредитор получает отсрочку оплаты по другому договору и т.п.

Имущественная выгода может выражаться в достижении кредитором экономического интереса от совершения сделки прощения долга, который может быть и не связан с ней напрямую. Например, прощение долга, целью которого являлся возврат оставшейся непрощенной части задолженности без обращения в суд, не может быть квалифицировано как дарение, так как не содержит такой квалифицирующий признак дарения, как безвозмездность (п. 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 декабря 2005 г. N 104 Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств).

Не признается дарением также прощение долга по договору займа, связанное с получением кредитором имущественной выгоды в рамках арендных отношений в виде снижения арендной платы (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22 марта 2012 г. N Ф06-996/12 по делу N А06-4937/2010).

Также в соответствии с судебной практикой об отсутствии намерения одарить должника могут свидетельствовать следующие факты:

• получение кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2008 г. по делу N А21-3512/2007);
• прощение части долга в целях обеспечения возврата оставшейся суммы задолженности (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2008 г. по делу N А21-3512/2007);
• предоставление должником имущества во временное владение и пользование кредитору, предоставление льготных ставок по арендной плате (Постановление ФАС Поволжского округа от 22 марта 2012 г. по делу N А06-4937/2010).

Законом не определено, в каком размере кредитор должен получить встречное предоставление за прощение долга, чтобы оно не было признано дарением.

Судебная практика исходит из того, что соглашение о взаимном прекращении непогашенных обязательств не считается дарением, даже если взаимные обязательства неравноценны (см., например, Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 декабря 2006 г. N 11659/06).

Таким образом, главное отличие прощения долга от дарения — это его цель, направленная на получение кредитором какой-либо имущественной выгоды в результате совершения сделки.

Худяков СергейСтарший юрист по гражданско-правовым и корпоративным спорам

При прощении долга намерение кредитора не должно заключаться исключительно в освобождении должника от обязанности по уплате долга в качестве дара в соответствии с п. 3 ст. 423 ГК РФ, то есть безвозмездно. В противном случае, если прощение долга осуществляется между коммерческими организациями, такое прощение может быть квалифицировано как договор дарения и признано недействительным, поскольку в соответствии п. 4 ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено в (п. 31 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Исключение составляют следующие случаи, когда закон разрешает безвозмездную передачу имущества между коммерческими организациями:

• подарки на сумму не свыше 3 000 рублей (п. 1 ст. 575 ГК РФ);
• безвозмездная передача имущества между материнским и дочерним обществом. В соответствии с судебной практикой отсутствие встречного предоставления за безвозмездную передачу имущества между материнской и дочерней компаниях не является дарением в силу особенностей их взаимоотношений, представляющих единый хозяйствующий субъект (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12 по делу N А28-5775/2011-223/12).

Условия заключения сделки, основания для списания долга

Оформление займа или кредитного договора на данный момент не является редкостью. Многие банковские учреждения предлагают выгодные программы кредитования граждан, благодаря которым можно достаточно быстро и с минимальным пакетом документов получить желаемую сумму. Однако, как показывает практика, некоторые заемщики переоценивают свои финансовые возможности, в результате чего не могут выполнять предусмотренные кредитным договором обязательства. Отказ от погашения кредита приводит к формированию задолженности.

Существует несколько вариантов решения данной проблемы, к сожалению, не все они являются выгодными для сторон договора, к примеру, процедуру взыскания долга через суд вряд ли можно отнести к числу приятных. Для должника оптимальным способом выхода из сложившейся ситуации может стать заключение договора о прощении долга.  

Обратите внимание! Соглашение о прощении долга может быть составлено только в случае согласия обеих сторон сделки, то есть кредитора и должника. В том случае, если должник не согласен с решением банка освободить его от выполнения обязательств и желает погасить задолженность, он вправе отказаться от заключения сделки, сумму задолженности при этом он может разместить на депозите нотариуса или суда

В соответствии с предписаниями гражданского законодательства договор не должен ущемлять прав и свобод его сторон, а также третьих лиц, имеющих отношение к делу. Не является исключением и рассматриваемое соглашение.

Договор о прощении долга должен быть составлен в письменной форме и содержать необходимую информацию. Устная договоренность между банком и должником об освобождении от выполнения обязательств юридического значения не имеет и не может выступать доказательством прощения долга в суде. Предметом прощения может стать как вся сумма задолженности, так и ее часть.

Способы извещения должника о желании кредитора простить долг:

• отправка официального уведомления;
• предоставление долговой расписки;
• прекращение действия кредитного договора;
• заключение мирового соглашения.

Принятию финансовым учреждением решения о прощении долга, как правило, предшествует выполнение ряда действий. К их числу относят:

1. проверку платежеспособности должника;
2. получение согласия на заключение сделки со стороны заемщика.

Если в ходе проверки неплатежеспособность должника подтвердилась и на заключение сделки он согласен, можно оформлять договор.

Чаще всего банки идут на такой шаг в следующих ситуациях:

• у заемщика два или более кредитов, поэтому выполнять обязательства в полном объеме по каждому из них он не может. Уменьшение долговой нагрузки путем прощения одного из долгов позволяет должнику платить по остальным счетам;
• задолженность слишком большая и ее полное погашение не под силу заемщику. Прощение части долга в большинстве случаев способствует выполнению должником оставшихся обязательства, а также позволяет банку избежать более крупных финансовых потерь;
• мероприятия, направленные на взыскание долговых средств, нецелесообразны. Как правило, это касается небольших займов, размер которых не превышает 10 000 рублей. Банк может прийти к такому решению, подсчитав расходы на оператора, услуги юриста и на госпошлину, оплатить которую необходимо в случае судебного разбирательства;
• срок исковой давности, в отношении кредитных договоров речь идет о 3 годах, истек. Стоит отметить, что некоторые финансовые структуры, даже в случае истечения общего срока давности, что, по сути, лишает их возможности добиться погашения долга через суд, не упускают возможности вернуть хотя бы часть своих средств и продают проблемные кредиты коллекторским компаниям;
• должник признан судом умершим или пропавшим без вести, при этом лиц, имеющих право на вступление в наследство, нет;
• в собственности должника нет никакого имущества, к тому же он официально не трудоустроен, что препятствует реализации процедуры взыскания долга.

Простить долг – что это значит?

Закон (Российский ГК) устанавливает положение, что обязательства должника прекращают свое действие, если кредитор освободит его от исполнения условий, установленных договором или законом, в некоторых ситуациях используется продажа долга по договору цессии.

Действительным прощение долга становится, когда оно не нарушает права третьих лиц.

Оформить добровольное освобождение должника от обязательства разрешается путем направления кредитором уведомления о таком действии исполнителю. Согласие должника получать необязательно, он вправе выдвинуть возражения против прощения.

Важно, что простить задолженность вправе только кредитор. Ситуации, в которых обязанная сторона правоотношений перестает исполнять обязательства, не характеризует прощение

Влечет за собой санкции, установленные для случаев нарушения условий договора или закона.

Правильным вариантом бумажного оформления подобного соглашения выступает заключение договора об освобождении от обязательств. Его вправе заключать граждане и предприятия, хотя для последних предусмотрены особые условия.

Нюансы, связанные с участниками соглашения

Мнение эксперта
Егоров Олег Юрьевич
Юрист-практик с 10-летним стажем. Специализация — уголовное право. Большой опыт в составлении договоров.

Из-за того, что правоприменители (в том числе и судебные органы) относят сделку по освобождению от долга к дарению, ее заключение и юридическая сила зависит от сторон и содержания:

• Если договор подписывает кредитор-гражданин, то для такого способа урегулирования гражданских отношений никаких ограничений законодательно не предусмотрено.
• Если сторонами соглашения выступают юридические лица (и должник, и кредитор – коммерческие предприятия), то в договорных условиях обязательно предусмотреть встречную имущественную выгоду.

В противном случае сделка квалифицируется как дарение, признается недействительной, ведь по закону (Российский ГК) юридическим лицам запрещено дарить подарки друг другу.

Так, обобщая судебную практику, Верховный суд России изложил частный случай оформления соглашения о прощении долга между организациями.

Как указано в Информационном письме ВАС РФ (№4 от декабря 2005 года) при рассмотрении споров по сделкам, связанным с освобождением от исполнения денежного обязательства коммерческой компании, следует исходить из правила о безвозмездности соглашений дарения и прощения.

Квалифицировать, как подарок освобождение от обязательств по договору, если в его условиях предусмотрена имущественная выгода для кредитора (например, когда прощается часть задолженности за добровольный возврат остального долга) нельзя.

Если оформляется договор прощения долга учредителем (образец такого документа легко найти в интернете), то правило расписанное Верховным судом применяется к случаям, когда учредитель – юридическое лицо.

Вопрос — Ответ

По мнению Министерства финансов, датой получения такого дохода или экономической выгоды является дата, когда банк списал безнадежный долг с баланса кредитной организации.

Гражданин должен самостоятельно подать декларацию в налоговую инспекцию и уплатить данный налог. В противном случае его ожидает штраф и возможно уголовное наказание, предусмотренное ст. 198 УК РФ. Так, если неуплата составит более шестисот тысяч рублей, гражданину грозит наказание вплоть до трех лет лишения свободы.

В этом случае должны быть договоренности между должником и организацией, которая будет оплачивать долг и согласие кредитора. Процедура прощения долга оформляется соглашением о прощении его части. Однако, для того, чтобы такая сделка не была расценена как дарение (которое в таких суммах запрещено между организациями), необходимо указать в соглашении обоснование такой сделки. Также, подписать акты взаимных расчетов.

При учете налога на прибыль кредитор признает выручку от реализации товара. Следует иметь ввиду, что прощенный долг в размере 30 % не уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль. Так как кредитор рассчитывает налог на добавленную стоимость на момент отгрузки товара, то и прощение долга на налоговую базу в меньшую сторону никак не отразится. Бухгалтерская проводка будет: дебет 91-2 кредит 62 — сумма долга признана в составе прочих расходов. Прощенная дебиторская задолженность не признается в составе расходов, учитываемых при определении налога по УСН.

Из этого можно сделать вывод о том, что сделка по прощению долга является для него экономически невыгодной и крайне убыточной.