Кбк добровольных страховых взносов в 2020 — 2021 годах

Главные аспекты

Впервые термин «накопительная пенсия» появился в ПФ РФ в 2002 году, когда правительством рассматривался вопрос относительно инвестирования сбережений с целью повышения уровня жизни лиц, которые будут выходить на пенсию.

В условиях шаткой экономики, внедрение данного элемента являлось довольно рискованной затеей. С 2020 года были внесены правительством новые реформы и пенсия окончательно стала делиться на две независимых части. А именно:

Величина первой части целиком зависит от средств, скопившихся к моменту наступления периода их выплаты.

В отличие от страховой пенсии, накопительная не подлежит индексации, однако ее размер можно увеличить путем вкладываний дополнительных финансов.

Фото: виды пенсии

Законодательство предоставляет возможность гражданам выбирать систему формирования пенсии с накопительной частью или без нее. Однако такой выбор можно сделать лишь один раз в жизни.

Кому положена единовременная выплата

Согласно правилам, обязательного пенсионного страхования (ОПС), получить накопительную часть пенсии могут определенные категории граждан:

• мужчины и женщины 1957 – 1966 годов рождения, работающие в 2001 – 2004 годах;
• граждане, которые добровольно делают взносы, в рамках программы государственного софинансирования;
• застрахованые лица, которые родились в 1967 и позже, выбравшие страховую и одновременно накопительную пенсию;
• женщины, направившие материнский капитал, на образование собственной пенсии.

С 2001 по 2005 год, работодатели в обязательном порядке осуществляли отчисления накопительных и страховых платежей.

Соответственно граждане, работающие в данный промежуток времени, имеют право претендовать на получение данных выплат при выходе на пенсию.

Также оформить обеспечение в форме единовременного платежа могут следующие застрахованые граждане:

• имеющие инвалидность 1, 2 и 3 группы;
• достигшие пенсионного возраста и находящиеся на обеспечение по старости (к данной категории также относятся лица, досрочно вышедшие на пенсию);
• которые получают социальные пособия по старости;
• получающие пенсионные выплаты по потере кормильца.

Для других категорий данное право не предусмотрено.

Сроки срочной выдачи

При выборе срочной пенсии, застрахованные лица, могут указать временные рамки, в которые ежемесячно будут осуществляться выплаты.

Выдача денежного довольствия может начаться не раньше наступления, определенного законом возраста граждан:

Исключением могут быть только категории лиц, которые могут досрочно выйти на пенсию. Согласно законодательству, срок получения выплат может быть не менее 10 лет.

Выдача средств осуществляется из образованного бюджета по государственной программе софинансирования, взносов работодателей, а также материнского капитала.

Законодательная база

Вопросы, относительно формирования накопительной пенсии, а также порядок ее выдачи определяются нормативно-правовыми актами:

Согласно упомянутому ФЗ №360, граждане, достигшие пенсионного возраста (женщины – 55 лет, мужчины – 60 лет), имеют право получать накопления в виде срочных, бессрочных выплат или единовременного платежа.

В том случае если гражданин умер до наступления пенсионного возраста, то право получения накоплений будет переходить к правопреемникам (жене, детям, братьям, и другим родственникам).

Участники правоотношений по обязательному пенсионному страхованию: законодательная база

Список участников правоотношений в рамках системы ОПС зафиксирован в ФЗ-167 от 15.12.01. Согласно документу, в системе ОПС участвуют:

• страховщик – пенсионные фонды, как государственные, так и негосударственные, выступающие получателями страховых взносов;
• страхователь – работодатель или ИП, которые уплачивают социальные взносы в ПФР/НПФ от имени застрахованных лиц;
• застрахованные лица – граждане, являющиеся плательщиками страховых взносов получателями услуг рамках ОПС.

Кроме того, данным нормативным документом регламентируются общие положения пенсионного обеспечения, а именно разъяснение понятий риска и страхового случая, а также перечень выплат, гарантируемых при наступлении такого случая. Согласно закону, в общем порядке страховым случае считается достижение гражданином пенсионного возраста, в частных случаях – инвалидность или смерть пенсионера. Таким образом, ФЗ описывает порядок назначения:

• пенсионных выплат при наступлении инвалидности;
• страховой или социальной пенсии при достижение пенсионного возраста;
• выплаты наследниками в связи со смертью пенсионера;
• накопительной пенсии и механизм расчета сумм к выплате (общий порядок, срочная выплата).

Субъектами правоотношений считаются участники этих правоотношений, которые имеют определенные субъективные права и юридические обязанности. Согласно статье 4 Федерального закона 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года субъектами правоотношений в системе ОПС являются:

• застрахованные лица;
• страхователи;
• страховщик.

Это могут быть как отдельно взятые граждане (физические лица), так и организации (юридические лица). При этом организации могут быть и государственными, и негосударственными.

Кто является застрахованным лицом?

Застрахованными лицами, зарегистрированными в Пенсионном фонде России в системе ОПС, являются все граждане, как России, так и иностранных государств, а также лица без гражданства, имеющие СНИЛС. На каждого из них распространяется система обязательного пенсионного страхования.

Так как при официальном трудоустройстве в Российской Федерации обязательно требуется СНИЛС, то основными субъектами в системе ОПС в качестве застрахованных лиц являются:

• наемные работники, которые осуществляют трудовую деятельность на работодателя в соответствии с трудовым договором или договором гражданско-правового характера;
• граждане, работающие «на себя» (индивидуальные предприниматели (ИП), частные детективы, адвокаты, нотариусы и т.д.);
• члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
• представители родовых общин малочисленных народов Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока, которые занимаются традиционными отраслями хозяйствования;
• священнослужители;
• граждане РФ, работающие за границей (если за них уплачиваются страховые взносы в ПФР).

Однако кроме трудоустроенных граждан застрахованными лицами и, соответственно, субъектами правоотношений могут выступать все физические лица, а именно совершеннолетние безработныеграждане, несовершеннолетние дети и подростки и прочие категории граждан, застрахованные в системе ОПС.

Кто может быть страхователем в системе пенсионного страхования?

Страхователями в данной системе могут выступать физические и юридические лица, которые уплачивают в ПФР страховые взносы. Делать отчисления можно как за своих работников, так и лично за себя. В зависимости от вида уплачиваемых взносов все страхователи делятся на две категории:

• работодатели, которые производят выплаты физическим лицам (организации, ИП, иные физические лица);
• самозанятое население, производящее выплаты за себя (ИП, частные адвокаты, нотариусы и т.д.).

Таким образом, страхователями являются все юридические лица (организации, индивидуальные предприниматели), уплачивающие взносы за своих работников, а также некоторые физические лица, которые платят добровольные страховые взносы, как за себя, так и за других лиц.

Зачастую один страхователь может одновременно относится к нескольким категориям. В этом случае он должен уплачивать взносы по каждому из оснований.

Кто является страховщиком по ОПС?

В системе обязательного пенсионного страхования в качестве страховщика выступает государственный Пенсионный фонд России (ПФР), а также его территориальные органы, которые в совокупности составляют единую централизованную систему в нашей стране.

Однако помимо него в определенных Законодательством РФ случаях страховщиками могут стать негосударственные пенсионные фонды (НПФ), которые представляют собой некоммерческие организации социального обеспечения.

НДФЛ и страховые взносы

Если организация или индивидуальный предприниматель перечисляют собственные средства в счет пенсионных накоплений, у сотрудников образуется доход в натуральной форме. Нужно ли из их выплат удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?

Перечень доходов, не отражаемых в базе по НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 39 взносы работодателя не облагаются НДФЛ, но только в пределах 12 000 руб. в год на каждого сотрудника. С превышения налог уплачивается по общему правилу. Платежи, направляемые на софинансирование пенсионных накоплений (п. 1 ст. 12 Закона N 56-ФЗ), указаны в п. 38 ст. 217 НК РФ. Поэтому с сумм, полученных из федерального бюджета на увеличение накопительной части пенсии, НДФЛ тоже не перечисляется, причем ограничений в данном случае нет.

На заметку. Дополнительные взносы уменьшат НДФЛ

Согласно ст. 219 НК РФ граждане имеют право на социальные вычеты из базы по НДФЛ, в которые входят дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Однако общий размер данных вычетов (не включая расходы на учебу детей и дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Они предоставляются налоговой инспекцией после окончания налогового периода и подачи гражданином декларации по форме 3-НДФЛ.

Согласно Закону N 212-ФЗ 1 января 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами. Те, кто применяет упрощенную систему, в этом году перечисляют платежи только в ПФР по ставке 14% (пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ), но с 2011 г. станут их перечислять во все фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС) по общим ставкам. Нужно ли начислять страховые взносы на суммы, выделяемые на накопительную часть пенсии сотрудников?

Примечание. Подробнее об этом рассказывалось в статье «Страховые взносы вместо ЕСН: что ждет «упрощенцев» // Упрощенка, 2009, N 10.

Выплаты, не включаемые в базу по страховым взносам, установлены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, среди которых — взносы работодателя (пп. 6 п. 1). Однако, как и суммы, не облагаемые НДФЛ, они нормируются. Необлагаемый максимум составляет 12 000 руб. в год на каждого сотрудника.

Страховые взносы на случай травматизма перечисляются только с вознаграждений за труд (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Взносы работодателя к ним не относятся, поэтому взносы в ФСС на случай травматизма с них не взимаются.

Пример 2. ООО «Свирель» применяет УСН. Организация ежемесячно уплачивает взносы работодателя в пользу работника, добровольно вступившего в отношения с ПФР. Соответствующее положение указано в трудовом договоре. За январь, февраль и март 2010 г. работодатель внес по 1500 руб. Нужно ли на них начислять НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды?

За 3 месяца организация уплатила 4500 руб. (1500 руб. x 3 мес.). 4500 руб. < 12 000 руб., поэтому ни НДФЛ, ни обязательные пенсионные отчисления не требуются (п. 39 ст. 217 НК РФ и пп. 6 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Однако если взносы работодателя останутся прежними, то за январь — сентябрь их сумма возрастет до 13 500 руб. (1500 руб. x 9 мес.) и превысит 12 000 руб. Значит, с сентября с превышения лимита придется уплачивать НДФЛ и пенсионные взносы.

Взносами на случай травматизма данные платежи не облагаются, потому что они не являются трудовыми вознаграждениями.

Н.А.Теплова

Эксперт журнала «Упрощенка»

Тонкости договора о ДС

Содержание договора рассматриваемого вида ДС устанавливается каждым фондом самостоятельно с учетом норм законодательства. С формой такого документа предварительно до его заключения или визита в офис компании всегда можно ознакомиться на официальном сайте того или иного НПФ.

При этом типовая форма этого документа в ближайшем будущем планируется утвердить Указанием Центробанка, в настоящее время рассматривается и обсуждается его проект.

Итак, на что стоит обратить особое внимание в договоре о ДС:

1. Выбранная пенсионная схема. Каждый НПФ предлагает различные схемы формирования и выплаты негосударственной пенсии в части порядка внесения взносов, получения сумм накопления участником или его правопреемником, времени назначения НПО. В самом тексте договора, как правило, лишь указывается номер такой схемы, расшифровка же ее приведена в Правилах конкретного фонда.
2. Основания возникновения права на получение ежемесячных выплат в рамках НПО.
3. Правила внесения взносов (их размер, периодичность, протяженность времени внесения).
4. Период действия договора.

Рассматриваемый договор касается очень важной сферы, поэтому подлежит тщательному изучению целиком. Это касается не только озвученных моментов, но и всех остальных разделов, будь то права и обязанности сторон, их ответственность, тонкости правопреемства и др

Уплата взносов на обязательное пенсионное страхование

Уплату страховых взносов осуществляет страхователь (организации, индивидуальные предприниматели, самозанятое население) ежемесячно в процентном соотношении с заработка работников. Предельная величина базы для начисления взносов определяется в соответствии с Постановлениями правительства и в 2018 году установлена равной 1021 тыс. рублей (в 2017 году была 876 тыс. рублей).

Определение суммы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной пенсий происходит по тарифам в соответствии с выбранным вариантом пенсионного обеспечения.

Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе делится на два варианта:

• на финансирование страховой пенсии (22%, из них 6% — солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% — индивидуальная из них 0% идет на накопительную пенсию);
• на финансирование накопительной пенсии (т.е. 10% на страховую и 6% на накопительную пенсию).

Разница между добровольным и обязательным

Основные различия двух этих видов страхования заложены в самом их наименовании. Обязательное подразумевает обязанность гражданина или его работодателя осуществлять взносы в ПФР на будущее государственное пособие пожилого гражданина. Решение о добровольном страховании принимается самим лицом или его работодателем, государство оставляет возможность использования данного инструмента на усмотрение самих этих лиц.

В рамках НПО лицо, вступающее в договорные отношения с фондом, имеет возможность по своему усмотрению определить:

• размер платежей;
• длительность их перечисления;
• периодичность внесения;
• схему формирования (правила наследования, период начала выплат и т.п.).

Правила НПО устанавливаются управляющими компаниями самостоятельно, но должны подчиняться Типовым страховым правилам, утвержденным Центробанком. Указанные правила НПФ регистрируются в Банке России, а при внесении в них изменений регистрации подлежат и они.

Роль государства в формировании НПО заключается в установлении общих законодательных норм и регулировании деятельности НПФ. Непосредственного участия в формировании негосударственных пенсий власти не принимают, поскольку оно является лишь дополнительным к обязательному страхованию.

Страховщики, страхователи и застрахованные лица

В роли субъектов обязательного пенсионного страхования выступают:

• Страховщик — государственный Пенсионный фонд РФ, его территориальные органы, а также негосударственные пенсионные фонды (НПФ).
• Страхователи — организации, индивидуальные предприниматели (ИП), самозанятое население, граждане, которые по собственному желанию вступили в правоотношения по ОПС.
• Застрахованные лица (ЗЛ) — лица, на которых распространяется система ОПС.

Права и обязанности

Страховщик имеет право:

• проводить документальные проверки страхователей (в случае выявленных нарушений, требовать их устранения);
• обмениваться информацией с налоговыми органами;
• распоряжаться бюджетом Пенсионного фонда и др.

В основные обязанности страховщика входит назначение, пересчет и своевременная выплата страховых, накопительных и других видов пенсий и выплат. В этой связи, страховщик осуществляет ряд других важных обязанностей, с которые описываются в статье 13 Федерального закона N 167-ФЗ.

Гарантом по всем обязательствам Пенсионного фонда РФ перед ЗЛ выступает государство.

Страхователи имеют право:

• дополнительно уплачивать взносы своим работникам на накопительную пенсию;
• участвовать в управлении ОПС;
• на бесплатную информационную поддержку у страховщика по вопросам, связанным с деятельностью пенсионного страхования;
• защищать свои права в суде.

Обязанность страхователя заключается в том, чтобы быть надлежащим образом быть зарегистрированным и вовремя платить страховые взносы в ПФР.

Застрахованные лица имеют право:

• на качественную реализацию обязательного страховое обеспечение за счет средств бюджета ПФР;
• она ознакомление с информацией о начислении и уплате страховых взносов работодателем;
• на свое усмотрение распоряжаться своими пенсионными накоплениями.

В обязанности ЗЛ входит предоставление страховщику подлинных документов, которые содержат достоверные сведения, на основании которых назначается и выплачивается пенсия. В случае каких-либо изменений, способных повлиять на выплаты, своевременно сообщить об этом страховщику.

Регистрация страхователей в системе обязательного пенсионного страхования

Страхователю в обязательном порядке необходимо быть зарегистрированным в ПФР. В статье 11 закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» содержится исчерпывающий перечень возможных страхователей.

Сроки осуществления регистрации у страховщика устанавливаются не позднее, чем 3 рабочих дня после предоставления комплекта всех необходимых документов. По завершении процедуры страхователю выдается документ, который подтверждает факт регистрации.

Чем отличается накопительная пенсия

Накопительная пенсионная система возникла в 2002 году. Часть страхового взноса на ОПС (сначала 2%, потом 4 и 6% от зарплаты) начали перечислять в счет накоплений. Они формируются либо в Государственной управляющей компании Внешэкономбанка, либо в негосударственных пенсионных фондах (НПФ). Взносы на накопления перечислялись с 2002 по 2013 годы включительно за работников из определенных категорий. Еще взносы можно было перечислять добровольно.

В целом право на накопительную пенсию получают:

• мужчины 1953 года рождения и младше, женщины 1957 года рождения и младше – которые официально работали с 2002 по 2004 годы;
• все граждане 1966 года рождения и младше, которые официально работали с 2002 по 2013 годы включительно;
• ИП, которые с 2002 по апрель 2005 года добровольно перечисляли за себя взносы на накопительную пенсию;
• те, кто добровольно вступил в программу государственного софинансирования накопительной пенсии и вносил платежи.

Все эти категории смогли за время действия программы сформировать некоторые пенсионные накопления. Их размер можно узнать, но нужно понимать, где именно они хранятся.

Храниться накопления могут в:

Государственной управляющей компании ВЭБ.РФ. Там хранятся накопления тех, кто не подавал заявления на перевод накоплений в НПФ (или перевел их из НПФ обратно в ПФР) – так называемых «молчунов». В ГУК можно выбрать расширенный портфель (выше доходность) или портфель государственных ценных бумаг (надежнее), а доходность по накоплениям порой выше, чем в НПФ;

негосударственном пенсионном фонде (НПФ). Туда можно перевести накопления из ПФР или из другого НПФ

Важно делать это не чаще раза в 5 лет, иначе инвестиционный доход, накопленный с даты предыдущего фиксинга потеряется. Но среди НПФ в России есть большой выбор, и некоторые из них заработали больше, чем ГУК.

Соответственно, если накопления хранятся в ПФР, их нужно искать в личном кабинете на сайте фонда. А если в НПФ – уточнять информацию в этом фонде.

Накопительная пенсия выплачивается по таким правилам:

• если владельцу накоплений исполнилось 55/60 лет;
• сумма рассчитывается делением суммы накоплений на 264 месяца (по данным на 2021-2022 год);
• если сумма больше 5% от страховой пенсии гражданина, накопительная пенсия выплачивается бессрочно (то есть, пожизненно). При желании можно разбить выплату на меньший период – но не менее 120 месяцев;
• если сумма менее 5% страховой пенсии, накопления выдаются на руки разовым платежом.

Таким образом, право на накопительную пенсию есть у тех, кто официально работал в 2002-2013 годы включительно и подходил по возрасту – за такими работниками успели сформироваться определенные накопления. У остальных – только если они делали взносы на накопительную пенсию добровольно.

Получение выплат

Отметим и регулярность выплат. Так, получать дополнительную пенсию можно будет в течение 5 или 10 лет. При прекращении договора дополнительного накопительного пенсионного страхования в случае смерти или инвалидности страхователя выплачивается выкупная сумма в размере суммы фактически уплаченных страховых взносов за вычетом расходов на ведение дела, увеличенная на величину дохода (норма доходности и страховой бонус). 

Отмечается, оптимальнее всего копить на пенсию как можно раньше. Чем раньше начинать, тем более существенную «прибавку к пенсии» можно будет получать. Сумма накоплений зависит от ряда факторов, например: от зарплаты работника, срока страхования, суммы отчислений на страхование.

Немного цифр: допустим, мужчина с доходом, равным средней зарплате по стране, с 45 лет ежемесячно отчисляет из заработка 3% на «вторую» пенсию (еще 3% добавляет наниматель). Предполагается, что после выхода на пенсию в течение 5 лет из накопленных средств он будет получать 244 бел. руб. к трудовой пенсии.

«В основе расчетов пенсии должен быть стаж, а не зарплата». Мнение читателя
Подробнее

ОПС в системе пенсионного обеспечения

Согласно статье 3 закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», под самим обязательным пенсионным страхованием (ОПС) понимается система мер, призванная компенсировать гражданам доход, получаемый до назначения и выплаты им пенсий.

В такой системе страховщиком является Пенсионный фонд России (ПФР). В его управлении находятся денежные средства (пенсионные отчисления), доход и расход которых находит отражение в бюджете ПФР, составляемом ежегодно Правительством.

Тариф, в свою очередь, разделяется на:

• солидарную часть (страховые взносы, направленные на выплаты, не связанные с расходом на накопительную пенсию, единовременную и срочную пенсионных выплат, то есть, средства, направленные на выплату фиксированной части страховой пенсии гражданам).
• индивидуальную часть (взносы, отраженные на индивидуальном лицевом счете (ИЛС) гражданина, то есть из нее складываются пенсионные права, а, следовательно, и размер будущей страховой и накопительной пенсий).

Чаще всего, продуктами данной системы являются страховая и накопительная пенсии.

Страховая пенсия

Страховая пенсия — денежная выплата, которую получает гражданин ежемесячно в целях компенсации своего заработка. Страховая пенсия также назначается нетрудоспособным членам семьи (иждивенцам) умершего застрахованного гражданина, если тот на момент смерти имел страховые пенсионные отчисления.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ, выделяют следующие виды страховых пенсий:

• по старости (назначается не ранее достижения 60 лет мужчинам, женщинам — 55, имеющим необходимый страховой стаж и минимальную сумму пенсионных баллов).
• по инвалидности (главным условием назначения является установление гражданину инвалидности 1, 2 или 3 группы);
• по случаю потери кормильца (имеют право нетрудоспособные иждивенцы умершего застрахованного).

Назначение страховой пенсии возможно не только в установленный частью 1 статьи 8 закона N 400-ФЗ возраст, возможно и раньше. Для этого необходимо иметь и специальный стаж, и его необходимую продолжительность. Перечень лиц указан в статье 30 настоящего закона.

В зависимости от вида страховой пенсии, вместе с ней выплачивается фиксированная выплата в твердом размере и ежегодно государство производят ее индексацию.

Накопительная пенсия

Под накопительной пенсией понимается выплата ежемесячно средств пенсионных накоплений, состоящих из суммы страховых взносов страховщика и дохода от их инвестирования. Пенсионные накопления — это часть страховых взносов работодателей в обязательной пенсионной системе (6% от 22% тарифа от фонда оплаты труда работника).

Накопительная пенсия формируется только у граждан, которые родились в 1967 и позднее. Однако, у мужчин с 1953 по 1966 г.р. и у женщин с 1957 по 1966 г.р. тоже имеются пенсионные накопления. Они сформированы только у тех, кто с 01.01.2002 по 31.12.2004 гг. официально был трудоустроен и за них производили отчисления страховых взносов.

Этой суммы, как правило, не достаточно для назначения накопительной пенсии. По желанию, можно подать заявление на единовременную выплату в любое время после назначения пенсии.