Пример расчета стоимости чистых активов компании

Увеличение ЧА

С 2011 года при налогообложении прибыли не учитывается все имущество, которое было передано организации с целью увеличения ЧА, формирования добавочного капитала.

Раннее такой возможности не было. Теперь можно увеличивать ЧА без последствий в НУ. В БУ стоимость имущества, полученного в качестве вклада, доходом не является.

Вклад в ОС ООО отражается по ДТ счета учета соответствующего НМА и КР счета 83 «Добавочный капитал». Другими словами, если организация получила в качестве вклада сырье или товары, то эта операция отразится следующей записью: ДТ 10 (41) КР 83. А если в качестве вклада поступили денежные средства, то: ДТ 51, КР 83.

Почему важно контролировать ЧА

Именно чистые активы, то есть, их размер, являются очень информативными в процессе определения результативности деятельности компании. Их размер определяет финансовую состоятельность и самостоятельность компании.

Если предприятие планирует продолжать свою деятельность, то ЧА должны иметь положительный показатель.

Кроме этого, успешность компании требует их превышение над уровнем уставного капитала.

Это укажет на то, что фирма смогла не потратить зря изначальные взносы, а даже приумножила их. Обеспечить это поможет эффективная деятельность компании по выбранному направлению, которая будет направлена на максимальное удовлетворение интересов клиентов, что приведет к реализации своих товаров и услуг.

О способе расчета чистых активов узнайте из видео.

Анализ ЧА

У стабильного, финансово устойчивого предприятия показатель ЧА будет положительным. Отрицательное значение говорит об отсутствии в компании собственных средств, высокой зависимости от кредиторов.

Внимание! При превышении уставного капитала над ЧА необходимо привести их в соответствие, в противном случае вырастает риск банкротства предприятия. Чтобы решить проблему, можно снизить УК

В этом случае будет необходимо решение собрания учредителей (для обществ с ограниченной ответственностью) или решение единственного участника. Далее потребуется внести изменения в ЕГРЮЛ

Чтобы решить проблему, можно снизить УК. В этом случае будет необходимо решение собрания учредителей (для обществ с ограниченной ответственностью) или решение единственного участника. Далее потребуется внести изменения в ЕГРЮЛ.

Если величина ЧА снизилась до критического уровня (10 тыс. руб.), компании может грозить принудительная ликвидация. Чтобы избежать банкротства потребуется уменьшить номинальную стоимость долей участников (при сохранении пропорций) или погасить доли, принадлежащие компании.

Важно! Снижение уставного капитала отрицательно скажется на финансовой репутации компании, могут обостриться отношения с кредиторами и партнерами, к предприятию повысится внимание контролирующих органов. Чтобы избежать этого, можно увеличить чистые активы компании

Чтобы избежать этого, можно увеличить чистые активы компании.

Для этого есть несколько способов:

• Проведение переоценки основных средств и нематериальных активов, если была произведена достройка, реконструкция или модернизация ОС и оборудования.
• Списание кредиторской задолженности с истекшими сроками давности.
• Внесение учредителями денежной помощи предприятию, т. е. увеличение добавочного капитала.

Отрицательное значение ЧА может быть у компаний, которые только начинают свою деятельность. Активы могут быть ниже Уставного капитала в первый год работы, однако они должны постепенно расти.

При выплате участникам ООО дивидендов, необходимо предварительно определить величину снижения ЧА. Если сумма будет ниже допустимой, то производить выплаты в планируемой сумме нельзя. Анализ ЧА следует проводить в динамике, чтобы была возможность сравнения тенденции изменения.

Расчет чистых активов ооо

Появление у общества долгов, превышающих размер его имущества, ставит под угрозу интересы его кредиторов

Для того чтобы это не произошло, важно правильно оценивать чистые акционерного общества, размер которых на конец второго и каждого последующего финансового года должен соответствовать хотя бы объявленному (зарегистрированному и оплаченному) уставному капиталу общества. Утверждены новые правила, по которым ООО и акционерные общества должны определять стоимость активов

Иногда оценщику необходимо провести «беглый» анализ общего состояния компаний.

Для этого можно воспользоваться информацией о чистых компании, который можно подчеркнуть из бухгалтерского баланса. Данные о размере чистых активов компании содержатся в бухгалтерской отчетности.

Величина чистых, определенная на начало и конец года, указывается в разделе об изменениях капитала (форма №3) вне зависимости от организационно-правовой формы всеми компаниями.

Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса.

Стоимость чистых предприятия рассчитывается на основании приказа Минфина №10-н от 29 января 2003 года «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Для обществ с ограниченной ответственностью при расчете активов применяют такой же порядок расчета (кроме доверительных управляющих инвестиционных фондов, организаторов азартных игр) ( письмо Минфина России N 03-03-06/1/39 от 26 января 2007г.)

«Российский бухгалтер» — портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей.

Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г.

N 84н

«Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов»

. Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

Чистые активы ООО

активы ООО характеризуют финансовое положение дел общества, данный показатель необходим при оценке прибыльности ООО, при увеличении или уменьшении уставного капитала ООО, а также учитывается при выплате действительной стоимости долей участникам при выходе или исключении из ООО. ежегодно перед проведением очередного ежегодного общего собрания участников ООО. Годовой отчет ООО содержит раздел о состоянии (п.

3 ст. 30 Федерального закона от 8.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО)

Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2018

Чистые активы — формула расчета по балансу 2018 года утверждена Минфином России. Как рассчитать чистые активы компании?

Какие выводы можно сделать, проанализировав размер стоимости чистых активов компании?

Как часто нужно делать расчет чистых активов . Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье. Оценка эффективности деятельности и успешное планирование работы современных компаний невозможны без анализа их экономических показателей.

Как определить стоимость чистых активов организации

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 703-35-33 доб. 479 (Москва) +7 (812) 309-06-71 доб.

122. Это быстро и бесплатно ! Порядок оценки (расчет стоимости) чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г.

№ 84н . Он распространяется на АО, ООО, государственные и муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства, организаторов азартных игр (п. 1 и 2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н)

Расчет стоимости чистых активов в ООО

Вместе с тем, чрезмерная величина активов — не всегда желательна для собственников бизнеса.

Тот факт, что имущества намного больше, чем обязательств, может свидетельствовать о недостаточно эффективной инвестиционной стратегии менеджеров, о замедлении бизнес-процессов и устаревании текущей бизнес-модели фирмы.

Предприятие в форме ООО — это юридическое лицо, и потому оно обязано вести бухгалтерский учет с составлением баланса.

Условия для дивидендов

Деньги, которые остались у фирмы после того, как она заплатила все налоги, называют чистой прибылью. Как ею распорядиться, решают участники или акционеры в зависимости от организационно-правовой формы компании (ООО, ЗАО или ОАО).

Как правило, часть чистой прибыли фирма распределяет между участниками пропорционально их доле в уставном капитале. Эту часть называют дивидендами. Сам термин «дивиденды» с юридической точки зрения правильно применять лишь к акционерным обществам. На практике его используют применительно ко всем компаниям, которые распределяют свою прибыль. Не являются исключением и фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения. Это могут быть как общества с ограниченной ответственностью, так и акционерные общества.

Распределяя чистую прибыль, надо соблюдать определенные условия. Они одинаковы для всех компаний. Разница лишь в том, что для акционерных обществ эти условия установлены в Законе от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ, а для обществ с ограниченной ответственностью — в Законе от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ.

Итак, дивиденды нельзя начислять:

• пока не оплачен весь уставный капитал;
• пока по требованию участников (акционеров) общество не выкупило у них все принадлежащие им акции (доли);
• если фирма на грани банкротства или будет близка к нему после выплаты дивидендов. Признаки банкротства установлены в ст.3 Закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
• если стоимость чистых активов общества меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты дивидендов.

Другие методы

В других нормативных актах описаны иные схемы расчета ЧА. Например, в «Методических рекомендациях» указано, что в сумму активов не должна входить такая строка баланса, как «НДС по купленным материалам». Дело в том, что в гл. 21 НК РФ эта сумма может быть уменьшена плательщиком налога только при соблюдении большого количества условий. В этом же документе сказано, что в пассивы, участвующие в расчете ЧА, не должна входить строка «Резервы будущих затрат». Но по заключению большинства экономистов, данная статья больше относится к собственным средствам, чем к обязательствам организации.

Как проанализировать результат

Итак, у вас есть цифра чистых активов. Что она показывает и для чего нужна? ЧА является показателем того, есть ли компания платежеспособной, может ли она приносить прибыль и развиваться в будущем. ЧА говорит о том, может ли компания погасить имеющиеся долги, выбраться из кризиса или защитить сделанные в нее инвестиции. Если ЧА выражаются положительной цифрой, то компания вполне подходит для сотрудничества. Если ЧА отрицателен, то это повод для более тщательного изучения причин такого события. Возможно, с инвестициями следует подождать — данная компания не имеет прибыли и работает только за счет привлеченных кредитов. Поэтому чем выше показатель ЧА, тем более значимую позицию на рынке занимает компания.

Как правильно проанализировать данный показатель? Необходимо провести:

1. Детальное изучение тенденции изменения величины ЧА. Именно поэтому данный показатель записывают в финансовую отчетность. Сравнив цифры за несколько периодов, можно понять, в каком направлении движется компания и какие ошибки в ее работе допускаются.
2. Оценку эффективности используемых активов и пассивов. Для этого необходимо найти коэффициент рентабельности и коэффициент оборачиваемости, и сравнить их с предыдущими значениями.
3. Изучение реальности графика построения величины ЧА. Помните, что чистые активы предприятия это активы, не задействованные в обязательствах. Дело в том, что при построении графика возможны определенные манипуляции за счет изменения количества активов на начало отчетного периода и на его конец. Чистые активы могут увеличиваться к концу года за счет ликвидации дебиторки и увеличения количества свободных денег на счетах, но на самом деле этот рост не является полноценным, если рассматривать его за весь период.
4. Оценка ЧА и уставного капитала. Помните, что активы всегда должны быть выше имеющегося УК — это одно из требований законодательства. Если ЧА меньше УК, то это прямой показатель нерентабельности компании и скорого ее банкротства. В этом случае есть два пути — снизить уставной фонд или же объявить о ликвидации компании.

Формула поиска чистых активов по балансу

Чистые активы — определение

Чистые активы это имущественные ценности (активы) предприятия, сформированных за счет собственного капитала.

Чистые активы рассчитывается в программе ФинЭкАнализ в блоке Расчет чистых активов акционерного общества.
Скачать программу ФинЭкАнализ

Чистые активы — что показывают

Чистые активы показывают балансовую стоимость имущества организации, уменьшенную на сумму ее обязательств, (Письмо Минфина России от 24.08.2004 г. №03-03-01-04/1/10). Иными словами, чистые активы – это нетто-активы организации, не обремененные обязательствами.

Чистые активы — формула

Общая формула расчета чистых активов:

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

где стр.1600, стр.1400, стр.1500, стр.1530 — строки Бухгалтерского баланса (форма №1), ЗУ — задолженность учредителей по взносам в уставной капитал

Чистые активы — значение

Чем лучше показатель Чистые активы, тем выше инвестиционная привлекательность организации, тем больше доверия со стороны кредиторов, акционеров, работников. И напротив, чем ниже значение показателя «чистые активы», тем выше риск банкротства организации. Поэтому в интересах руководства организации контролировать значение, не допускать падения показателя до критического значения, установленного законодательством, изыскивать пути повышения.

Значение показателя Чистые активы — это индикатор благополучия или неудач организации, на основании которого собственник оценивает действия менеджмента и принимает управленческие решения.

Величина показателя Чистые активы, рассчитанная по ликвидационному балансу, показывает ту часть стоимости активов компании, которая будет распределена среди собственников компании при ликвидации. Речь как о фактическом ликвидационном балансе, так и о балансе, составляемом в условиях фиктивной ликвидации. Т.е. в условиях предположения: «На что рассчитывают собственники, если процедура ликвидации будет начата сейчас?».

Величина чистых активов — субъективная оценка. Эта субъективность обусловлена следующими обстоятельствами:

• если расчет ведется по отчетному балансу, то величина чистых активов, как правило, занижена из-за использования в балансе исторических цен, т.е. оценок по себестоимости, которые ниже текущих рыночных цен активов. Это относится даже к оборотным активам, поскольку для оценки производственных запасов часто используется метод ЛИФО, занижающий оценку запасов.
• если речь идет о ликвидационном балансе, то условность расчета этого индикатора обусловлена субъективностью рыночных оценок (или ликвидационных цен), используемых при построении баланса.

Категория чистых активов несет практический смысл в том случае, если речь идет о характеристике с помощью этого индикатора действующего предприятия. Если речь идет о ликвидируемом предприятии, то величину чистых активов рассчитывают на начало ликвидационного периода как оценку денежных средств, которые будут распределены между собственникам согласно участию в уставном капитале. В ходе ликвидационного процесса расчет величины чистых активов уже не несет смысла.

Оценка стоимости активов

В ходе данной процедуры определяют стоимость средств организации – материальных/нематериальных активов. Применяется при разработке стратегий развития фирмы, ее купле-продаже или реорганизации, определении кредитоспособности и иных операциях.

Процедуре предшествует сбор сведений о предприятии и перспективах дальнейшего его развития, изучение отчетов по финансам, качественный анализ рынка. Для оценки применяют три метода:

1. затратный – рассматривает стоимость активов в качестве понесенных издержек предприятия для поддержания нормальной деятельности.
2. сравнительный – позволяет определять стоимость основных фондов путем сравнения аналогичных, представленных на рынке.
3. доходный – определение стоимости доходных активов и перспектив их развития.

Стоимостная оценка должна проводиться максимально точно и качественно, для чего требуются опытные специалисты, способные предусмотреть каждый фактор, способный оказать влияние на стоимость активов.

Расчет чистых активов по балансу: формула определения

Чтобы узнать размер ЧА, необходимо провести расчет по формуле, которая получается уже из самого понятия данного термина.

Но, исходя из балансовых данных, она будет иметь немного конкретизированный вид, а именно:

ЧА = СТРб 1600 (либо СТРб 1100+1200)  – неоплаты учредителей ( СТРб 1400 + СТРб 1500 ),

где:

• СТРб 1600 – актив, который представляет собой внеоборотные и оборотные активы, соответственно строки 1100 и 1200;
• СТРб1400 – долгосрочная задолженность учредителей;
• СТРб 1500 – краткосрочная задолженность учредителей.

Кроме балансовых показателей, можно учитывать еще данные по бухгалтерскому учету.  Суть данного расчета заключается в том, чтобы провести расчет с использованием сумм, которые числятся на определенных бухгалтерских счетах.

В данном случае формула будет выглядеть следующим образом:

ЧА = СТРб 1300  – дебетовый остаток по счету 75 + кредитовое сальдо по счету 98,

где:

• строка 1300 бухгалтерского баланса – это капитал и резервы;
• сальдо по дебету счета 75 являет собой сумму задолженности участников по вкладам в уставной капитал, а кредитовый остаток по счету 98 — это доходы будущих периодов.

Чистые оборотные активы

Чистые оборотные активы (чистый рабочий капитал) (net working capital) — сумма оборотных активов, финансируемых за счет собственного и долгосрочного заемного капитала предприятия. Расчет этого показателя осуществляется по следующим формулам: где ЧОА — сумма чистых оборотных активов (чистого рабочего капитала) предприятия; СК — сумма собственного капитала предприятия; ДЗК — сумма долгосрочного заемного капитала, используемого предприятием (сумма его долгосрочных финансовых обязательств); ВА — общая стоимость внеоборотных активов предприятия; OA — общая сумма оборотных активов предприятия (его рабочего капитала); КЗК — сумма краткосрочного заемного капитала, используемого предприятием (сумма его краткосрочных финансовых обязательств).

Динамика показателя суммы и уровня чистых оборотных активов служит одним из важнейших индикаторов изменения финансового состояния предприятия в целом, так как характеризует динамику источников финансирования активов, финансовой устойчивости и эффективности использования собственного капитала.

Чистые оборотные активы необходимы для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку их наличие означает, что оно не только способно погасить свои краткосрочные обязательства в текущем году, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.

Наличие чистых оборотных активов и их сумма является индикатором целесообразности вложения средств в соответствующую компанию для инвесторов и кредиторов. Наличие чистых оборотных средств обуславливает большую финансовую устойчивость компании и независимость в условиях замедления оборачиваемости оборотных средств, обесценения или потерь оборотных активов.

Если при неизменном объеме краткосрочных финансовых обязательств и внеоборотных активов будет расти объем собственного и долгосрочного заемного капитала, то размер и уровень чистых оборотных активов будет увеличиваться. В этом случае будет повышаться финансовая устойчивость предприятия, но снижаться эффект финансового левериджа и возрастать средневзвешенная стоимость капитала в целом (так как процентная ставка по долгосрочным финансовым кредитам в силу большего их риска выше, чем по краткосрочным кредитам).

Соответственно, если при неизменном участии собственного капитала и долгосрочного заемного капитала в финансировании активов (при стабильной стоимости внеоборотных активов предприятия) будет возрастать сумма краткосрочных финансовых обязательств, то уровень чистых оборотных активов (их удельных вес в общей сумме оборотных средств) будет сокращаться. В этом случае может быть снижена средневзвешенная стоимость капитала, достигнуто более эффективное использование собственного капитала (за счет роста эффекта финансового левериджа), но при этом будет снижаться финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия (снижение уровня платежеспособности будет происходить за счет увеличения суммы текущих финансовых обязательств и повышения частоты платежей по их погашению).

Таким образом, уровень чистых оборотных активов (их удельный вес в общей сумме оборотных средств) в конечном итоге определяет соотношение между уровнем эффективности использования собственного капитала и уровнем риска снижения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, а соответственно и избранный им тип политики финансирования активов (агрессивный, умеренный, консервативный).

Роль в управлении бизнесом

Определение размера активов позволяет оценить эффективность управления бизнесом. Для улучшения качества анализа необходимо произвести расчет ЧА в разные периоды, чтобы понять динамику развития компании. Опытный экономист с помощью этой оценки может выполнить анализ следующих величин:

1. Оценка успешности фирмы за отчетный период.
2. Степень независимости фирмы от кредиторов.
3. Успешность экономической политики.
4. Объем денежного обеспечения.
5. Объем доли каждого совладельца.

Все организации должны контролировать свои ЧА. Нужно обязательно следить за тем, чтобы эта величина была не меньше уставного капитала. Если же сумма активов станет меньше минимального размера (этот параметр рассчитывается на основании государственных нормативов), то в таком случае ООО может быть ликвидировано сотрудниками ФНС, поскольку существует большой риск того, что предприятие в скором времени обанкротится, что нанесет серьезный ущерб его экономическим партнерам.

Анализ ЧА онлайн

При расчете чистых активов по балансу калькулятор—онлайн поможет бухгалтеру в считанные минуты произвести расчет этого показателя.

Чтобы получить данный расчет следует заполнить данные бухгалтерского баланса в предложенную сервисом таблицу.

Вам будет предложено осуществить расчет ЧА двумя способами, которые регламентированы Российским законодательством.

Используя чистые активы (формула расчета по балансу) позволит бухгалтерии быстро подготовить требуемый формуляр.

На онлайн-сервисе AnFin.ru вы можете не только произвести расчет чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, но и бесплатно заказать финансовый анализ компании, который содержит следующую информацию:

1. Анализ платежеспособности компании по ее чистым активам.
2. Оценка экономической деятельности компании на основании финансового анализа фирмы.
3. Рассчитана платежеспособность по ЧА.
4. Определены по группам активы и пассивы.
5. Установлена финансовая устойчивость фирмы.
6. Будет предложено произвести анализ агрегированного баланса по годам.
7. Сервис рассчитает прибыльность, рентабельность и эффективность работы фирмы.
8. Будет приведена структура активов баланса в процентах и их динамика.

При расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн вы можете запросить углубленное изучение финансового состояния компании. Он включает в себя:

1. Оценку компании по пятифакторной модели Альтмана. Расчет актуален для предприятий, чьи акции котируются на биржах.
2. Оценку предприятия по модифицированной пятифакторной модели Альтмана. Расчет нужен для тех юридических лиц, чьи акции не покупаются и не продаются на биржах.
3. Проверку на правильность заполнения старой и новой формы бухучета.
4. Расчет эффекта финансового рычага.
5. Проведение анализа финансовых результатов юридического лица.
6. Проверку компании на возможность банкротства при помощи модели Фулмера.
7. Аналитику платежеспособности фирмы по ЧА.
8. Расчет эффекта операционного рычага, который демонстрирует, на сколько процентов поменяется прибыль при изменении объема продаж на 1%.

После проведения финансового анализа компании, осуществленного при расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, будут выявлены проблемы, которые предприятие должно решить для укрепления своей финансовой устойчивости, и предложены мероприятия оздоровления юридического лица.

Вот лишь часть проблем, по которым предприятие получит рекомендации:

1. Проблемы с неудовлетворительным состоянием любой из статей баланса и отчета о прибылях и убытков.
2. Снижение реализации продукции.
3. Ухудшение маркетинговой активности.
4. Падение объемов производства.
5. Неэффективная работа персонала.
6. Рост себестоимости продукции.
7. Низкая результативность использования прибыли.
8. Снижение инвестиционной деятельности.
9. Наличие негативного прогноза экономического состояния.
10. Возникновение риска банкротства.

Как видно из вышесказанного анализ и регулярный расчет чистых активов помогут юридическому лицу предотвратить финансовые потери.

Уменьшение УК

Если увеличить ЧА не получится, то тогда придется уменьшать УК. При этом нужно соблюдать такие государственные требования:

• уведомить о принятии решения уменьшить УК орган госрегистрации в течение трех рабочих дней;
• последующие два месяца публиковать в СМИ информацию об изменении размера капитала.

В тексте обязательно указать следующие данные:

• полное и сокращенное название организации, данные о месте нахождения объекта;
• размер УК и величина, на которую он будет корректироваться;
• условия уменьшения капитала;
• описание порядка подачи заявлений кредиторами с требованиями, дополнительные адреса организации, способы связи с руководством (номера факсов, телефонов, email и другие данные).

Требования корпоративного законодательства

В соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) <1> и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) <2>:

если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке;

если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала (10 000 руб. <3>), общество подлежит ликвидации.

<1> Пункт 4 ст. 90 ГК РФ.<2> Пункт 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».<3> Пункт 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

При этом положения Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» предусматривают право налоговых органов предъявлять в арбитражном суде иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ <4>.

<4> Пункт 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

Исходя из данных требований, при отсутствии необходимого контроля над соотношением величины чистых активов и размером уставного капитала налоговые органы могут попытаться инициировать ликвидацию организации.

Порядок расчета чистых активов обществ с ограниченной ответственностью (ООО) аналогичен Порядку, установленному для акционерных обществ <5>: из суммы активов ООО, принимаемых к расчету, вычитаются его обязательства. При этом оценка таких активов и обязательств производится исходя из требований нормативных актов по бухгалтерскому учету, а сам расчет основывается на данных бухгалтерской отчетности.

<5> Письмо Минфина России от 29.10.2007 N 03-03-06/1/737.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются <6>:

внеоборотные активы, отражаемые в разд. I бухгалтерского баланса (форма N 1) (включая отложенные налоговые активы);

оборотные активы, отражаемые в разд. II бухгалтерского баланса, кроме задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

<6> Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз.

В состав пассивов (обязательств), принимаемых к расчету, включаются, в частности:

долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства (включая отложенные налоговые обязательства);

краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

кредиторская задолженность;

задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

резервы предстоящих расходов.

Доходы будущих периодов в расчет чистых активов не включаются.

Таким образом, чистые активы — сумма итогового значения разд. III «Капитал и резервы» (строка 490) бухгалтерского баланса и значения строки «Доходы будущих периодов» (строка 640) бухгалтерского баланса. Соответственно, величины уставного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) являются определяющими при расчете данного показателя.

Чистые активы

Определение

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Чистые активы – это сумма, которая останется учредителям (акционерам) организации после продажи всех ее активов и погашения всех долгов.

Показатель чистых активов — один из немногих финансовых показателей, расчет которых однозначно определен законодательством РФ. Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

Расчет (формула)

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов. Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

Чистые активы = (стр.1600 — ЗУ) — (стр.1400 + стр.1500 — ДБП)

где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:

Чистые активы = стр.1300 — ЗУ + ДБП

Нормальное значение

Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

Метод чистых активов

В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости имущества и обязательств.